华东公司适用的所得税税率为25%，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。各年税前会计利润均为1000万元。(1)2014年12月31日应收账款余额为6000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为零。(2)华东公司于2014年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1300万元，账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后，华东公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为2000万元。(3)华东公司2015年12月31日应收账款余额为10000万元，期末对应收账款计提了400万元的坏账准备，累计计提坏账准备1000万元。(4)华东公司2015年12月31日投资性房地产的公允价值为2600万元。下列有关华东公司2014年所得税的会计处理，正确的有（）

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题目

【多选题】

A: 递延所得税资产发生额为150万元

B: 递延所得税负债的期末余额为337.5万元

C: 递延所得税费用为46.875万元

D: 应交所得税为212.5万元

答案解析

选项A，应收账款可抵扣暂时性差异= 600(万元)，年末递延所得税资产余额及发生额= 600X25%=150(万元);选项B，投资性房地产应纳税暂时性差异=2000一(1000一1000/20X 7)=1350(万元);年末递延所得税负债余额=1350X25%=337.5(万元);选项C，计入其他综合收益的递延所得税负债= 600 X 25%-150(万元)，递延所得税费用=一150 + ( 337. 5一150)=37.5(万元);选项D，应交所得税=(1000+600一1350十600) X 25%=212.5(万元)。

答案选 ABD

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