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题目
【单选题】

企业委托加工应税消费品收回后直接对外销售,下列各项中,属于由受托方代收代缴的消费税应计入的会计科目是()。

A: 发出商品

B: 委托加工物资

C: 税金及附加

D: 应交税费

答案解析

委托加工物资收回后直接对外销售的,消费税计入委托加工物资的成本,选项 B 正确。

答案选 B

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1、企业委托加工应税消费品收回后直接对外销售,下列各项中,属于由受托方代收代缴的消费税应计入的会计科目是()。 2、【0305140】甲企业为一白酒生产企业(增值税一般纳税人),2021年1月发生以下业务:(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒80吨,开具普通发票,取得含税收入300万元,另收取品牌使用费39万元。(2)将30吨薯类白酒用于抵偿所欠乙企业的债务,该批薯类白酒生产成本45万元,成本利润率为5%,同类产品的不含增值税平均销售价格为2万元/吨,同类产品的不含增值税最高销售价格为2.5万元/吨。(3)进口一批散装葡萄酒,关税完税价格16万元,关税税率14%,缴纳进口环节税金后海关放行并已填发海关专用缴款书。(4)将进口散装葡萄酒连续加工瓶装葡萄酒全部销售,不含增值税售价35万元。 (其他相关资料:白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克;其他酒的消费税税率为10%) 根据上述资料,按照下列序号回答问题。 (1)计算业务(1)应缴纳的消费税为(  )万元。A.60B.61.10C.68D.75.8(2)计算业务(2)应缴纳的消费税。A.12.56B.15C.15.56D.18(3)计算进口环节海关代征的消费税为(  )万元。A.1.61B.1.79C.1.82D.2.03(4)计算甲企业销售瓶装葡萄酒应纳的消费税(  )万元。A.0B.1.47C.1.68D.3.5请问,以上4个小问的答案,分别是什么? 3、【0305049】甲卷烟厂为增值税一般纳税人,2021年5月发生下列业务:(1)销售一批烟叶,取得不含税销售额50万元。(2)以赊销方式销售A牌卷烟180箱,取得销售额650万元,合同约定当月收取50%的货款,实际收到30%。(3)以预收货款方式销售B牌卷烟80箱,取得销售额380万元,本月已发出销售卷烟的80%。(4)外购一批烟丝,取得增值税专用发票注明的价款160万元,税额20.8万元;当月领用80%用于连续生产卷烟。(5)税务机关检查发现,2021年3月甲厂接受乙厂委托加工一批烟丝,甲厂未代收代缴消费税。已知乙厂提供烟叶的成本75万元,甲厂收取加工费15万元,乙厂尚未销售收回的烟丝。 (其他相关资料:以上销售额和费用均不含增值税,A牌、B牌卷烟的消费税税率均为56%加每箱150元,烟丝消费税税率为30%。) 根据上述资料,按照下列序号回答问题。(1)计算业务(2)甲卷烟厂当月应缴纳的消费税为(  )万元。A.0B.110.01C.183.35D.366.7(2)计算业务(3)甲卷烟厂当月应缴纳的消费税为(  )万元。A.0B.171.2C.171.44D.214(3)下列关于业务(5)的相关表述,正确的有(  )。A.如果该批烟丝已经销售,补缴消费税的计税依据为销售额B.乙厂应补缴消费税38.57万元C.甲厂应补缴消费税38.57万元D.受托方没有代收代缴税款,对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款(4)甲卷烟厂当期应缴纳的消费税为(  )万元。A.542.3B.316.15C.306.55D.354.55请问,以上4个小问的答案,分别是什么? 4、【0304943】某礼花厂2021年1月发生以下业务:(1)当月生产甲鞭炮240箱,销售给A商贸公司200箱,每箱不含税销售价格为1600元;30箱换取火药厂的火药,双方按易货价格开具了增值税专用发票;10箱作为春节福利发放给职工。(2)委托Y厂加工一批焰火,礼花厂提供原材料成本为50万元。当月Y厂将加工完毕的焰火交付,开具增值税专用发票注明收取不含税加工费5万元。(3)礼花厂将委托加工收回的焰火60%用于销售,取得不含税销售额45万元,剩余的40%留存仓库备用。(4)以分期收款方式销售乙鞭炮350箱,每箱不含税销售价格为2200元,货物尚未发出,合同约定当月收取50%的货款,实际收到30%。 (其他相关资料:甲鞭炮的平均不含税销售价格为2000元/箱,最高不含税销售价格为2400元/箱;鞭炮、焰火的消费税税率为15%) 根据上述资料,按照下列序号回答问题。 (1)关于业务(1)消费税的税务处理,下列正确的有(  )A.30箱换取火药厂的火药应缴纳消费税的计税依据=30×2400B.30箱换取火药厂的火药应缴纳消费税的计税依据=30×2000C.10箱作为春节福利发放给职工应缴纳消费税的计税依据=10×2400D.10箱作为春节福利发放给职工应缴纳消费税的计税依据=10×2000(2)委托加工业务中C厂应代收代缴的消费税为(  )万元。A.7.30B.8.25C.8.59D.9.71(3)计算业务(3)应缴纳的消费税为(  )万元。A.0B.0.93C.5.82D.6.75(4)计算业务(4)应缴纳的消费税为()万元。A.0B.34650C.57750D.115500请问,以上4个小问的答案,分别是什么? 5、【资料3】某企业为增值税一般纳税人,采用实际成本法核算存货。2019年12月1日资产负债表“存货”项目的期初余额为200 000元。12月发生存货相关业务如下: (1)10日,购入原材料2 000千克,采购单价为100元,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200 000万元,增值税税额为26 000元;由销售方代垫运费,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运费为2 000元,增值税税额为180元;全部款项以银行存款支付。12日,原材料验收入库,发现短缺10千克,经查属于运输途中的合理损耗。 (2)20日,企业行政管理部门领用周转材料(低值易耗品)一批,实际成本为9 000元,采用分次摊销法进行摊销。该批周转材料估计使用3次,此为第1次摊销。 (3)25日委托外单位加工一批应交消费税的材料,发出材料并支付加工费。发出材料的成本为80 000元,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的加工费为15 000元,增值税税额为1 950元,由受托加工单位代收代缴消费税为5 000元。全部款项以银行存款支付。月末材料加工完成后收回验收入库,将用于直接对外销售。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 4.根据材料(3),下列各项中,构成企业委托加工物资成本的是( )。 6、【资料9】某企业为增值税一般纳税人,采用实际成本法核算存货。2018年11月30日资产负债表“存货”项目的期末余额为200000元。12月发生存货相关业务如下: (1)10日,购入原材料2000千克,采购单价为100元,取得经税务机关认证的増值税专用发票主明的价款为200000万元,增值税税额为32000元;由销售方代垫运费,取得经税务机关认证的増值税专用发票注明的运费为2000元,増值税税额为200元;全部款项以银行存款支付。12日,原材料验收入库,发现短缺10千克,经查属于运输途中的合理损耗。 (2)20日,企业行政管理部门领用周转材料(低值易耗品)一批,实际成本为9000元,采用分次摊销法进行難销。该批周转材料估计使用3次,此为第1次摊销。 (3)25日委托外单位加工一批应交消费税的材料,发出材料并支付加工费。发出材料的成本为80000元,取得经税务机关认证的増值税专用发票注明的加工费为15000元,增值税税额为2400元,由受托加工单位代收代缴消费税为5000元。全部款项以银行存款支付。月末材料加工完成后收回验收入库,将用于直接对外销售。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题 4、根据材料(3),下列各项中,构成企业委托加工物资成本的是( ) 7、某白酒生产企业为增值税一般纳税人,2×21年6月业务如下: (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒30吨,开具普通发票,取得收入350万元 (2)将外购价值6万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒1000千克,收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元,乙企业无同类产品售价,但已代收代缴消费税 (3)委托加工收回后将其中700千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1500瓶,与自产粮食白酒组成成套礼品盒对外销售,每套礼盒中含药酒2瓶,500克白酒2瓶,共出售750套礼盒,每套含税售价248.6元:将200千克散装药酒馈赠给相关单位:剩余100千克散装药酒作为福利分给职工。同类药酒的含税销售价为每千克150元。 已知:药酒的消费税税率为10%:白酒的消费税税率为20%,0.5元/500克 白酒生产企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税为(   )万。 8、【0303640】甲企业委托乙企业加工一批烟丝,甲企业提供原材料成本20万元,支付乙企业加工费3万元,乙企业按照本企业同类烟丝销售价格36万元代收代缴消费税10.8万元;甲企业收回烟丝后将其中的25%的部分以12万元的价格销售给丙卷烟厂,则甲企业应缴纳消费税(    )万元。(上述价格均不含增值税,消费税税率为30%) 9、某白酒生产企业为增值税一般纳税人,2×21年6月业务如下:(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒30吨,开具普通发票,取得收入350万元 (2)将外购价值6万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒1000千克,收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元,乙企业无同类产品售价,但已代收代缴消费税 (3)委托加工收回后将其中700千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1500瓶,与自产粮食白酒组成成套礼品盒对外销售,每套礼盒中含药酒2瓶,500克白酒2瓶,共出售750套礼盒,每套含税售价248.6元:将200千克散装药酒馈赠给相关单位:剩余100千克散装药酒作为福利分给职工。同类药酒的含税销售价为每千克150元。 已知:药酒的消费税税率为10%:白酒的消费税税率为20%,0.5元/500克 白酒生产企业本月销售成套礼盒应纳消费税税额为(   )万元。 10、某白酒生产企业为增值税一般纳税人,2×21年6月业务如下: (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒30吨,开具普通发票,取得收入350万元 ;(2)将外购价值6万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒1000千克,收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元,乙企业无同类产品售价,但已代收代缴消费税 (3)委托加工收回后将其中700千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1500瓶,与自产粮食白酒组成成套礼品盒对外销售,每套礼盒中含药酒2瓶,500克白酒2瓶,共出售750套礼盒,每套含税售价248.6元:将200千克散装药酒馈赠给相关单位:剩余100千克散装药酒作为福利分给职工。同类药酒的含税销售价为每千克150元。已知:药酒的消费税税率为10%:白酒的消费税税率为20%,0.5元/500克。 白酒生产企业本月馈赠散装药酒应纳增值税税额为( )万元。