甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；(3)持有的其他债权投资公允价值上升200万元。根据税法规定，其他债权投资持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；(4)计提固定定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司当年度利润总额5000万元，甲公司适用的所得税税率为25％。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。以下说法正确的有哪些（）

题目

【多选题】

甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：

(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；

(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；

(3)持有的其他债权投资公允价值上升200万元。根据税法规定，其他债权投资持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；

(4)计提固定定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

甲公司当年度利润总额5000万元，甲公司适用的所得税税率为25％。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

以下说法正确的有哪些（）

A: 递延所得税负债本期发生15万

B: 递延所得税资产本期发生35万

C: 递延所得税费用是20万

D: 所得税费用1400万元

答案解析

甲公司20×8年度递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产=15-35=-20（万元）。（注：对应科目为其他综合收益的递延所得税不构成影响所得税费用的递延所得税。所得税费用=（5000+600）*25%=1400万元

答案选 ABD

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