华东公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2015年发生的营业收入为1200万元，营业成本为600万元，营业税金及附加为30万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资损失为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损失为80万元，可供出售金融资产的公允价值上升确认其他综合收益50万元，发行股票确认了资本公积100万元，营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。华东公司2015年利润表中综合收益总额列示的金额为（）万元。 - 注册会计师试题单选题

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【单选题】

华东公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2015年发生的营业收入为1200万元，营业成本为600万元，营业税金及附加为30万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资损失为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损失为80万元，可供出售金融资产的公允价值上升确认其他综合收益50万元，发行股票确认了资本公积100万元，营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。华东公司2015年利润表中综合收益总额列示的金额为（）万元。

A: 270

B: 345

C: 232.5

D: 225

答案解析

华东公司2015年的利润表中综合收益总额应列示的金额=（1200-600-30-20-50-10-40-70-80+25-15）×（1-25%）+50×（1-25%）=270（万元）。

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1、FFF华东公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，期初递延所得税资产、负债余额均为零;假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。20175年12月20日华东公司与华西公司签订产品销售合同。合同约定，华东公司向华西公司销售A产品100万件，单位售价6元(不含增值税)，增值税税率为17%;华西公司应在华东公司发出产品后1个月内支付款项，华西公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。华东公司于2017年12月20日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，华东公司估计A产品的退货率为30 %。至2017年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。华东公司因销售A产品于2017年度确认的递延所得税费用是（）万元。 2、华东公司将于2013年12月建造完工的写字楼直接对外出租，作为投资性房地产核算，并采用成本模式进行后续计量，原价为2000万元，采用年限平均法按照10年计提折旧，净残值为0。税法与会计规定相同。2016年1月1日，华东公司决定采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼2014年12月31日的公允价值为2200万元，2015年12月31日的公允价值为2400万元。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑其他因素，华东公司该项会计政策变更的累积影响数为()万元。 3、华东公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，期初递延所得税资产、负债余额均为零;假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。20175年12月20日华东公司与华西公司签订产品销售合同。合同约定，华东公司向华西公司销售A产品100万件，单位售价6元(不含增值税)，增值税税率为17%;华西公司应在华东公司发出产品后1个月内支付款项，华西公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。华东公司于2017年12月20日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，华东公司估计A产品的退货率为30 %。至2017年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。华东公司因销售A产品于2017年度确认的递延所得税费用是（）万元。 4、华东公司将于2013年12月建造完工的写字楼直接对外出租，作为投资性房地产核算，并采用成本模式进行后续计量，原价为2000万元，采用年限平均法按照10年计提折旧，净残值为0。税法与会计规定相同。2016年1月1日，华东公司决定采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼2014年12月31日的公允价值为2200万元，2015年12月31日的公允价值为2400万元。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑其他因素，华东公司该项会计政策变更的累积影响数为()万元。 5、华东公司将于2013年12月建造完工的写字楼直接对外出租，作为投资性房地产核算，并采用成本模式进行后续计量，原价为2000万元，采用年限平均法按照10年计提折旧，净残值为0。税法与会计规定相同。2016年1月1日，华东公司决定采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼2014年12月31日的公允价值为2200万元，2015年12月31日的公允价值为2400万元。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑其他因素，华东公司该项会计政策变更的累积影响数为()万元。 6、华东公司将于2013年12月建造完工的写字楼直接对外出租，作为投资性房地产核算，并采用成本模式进行后续计量，原价为2000万元，采用年限平均法按照10年计提折旧，净残值为0。税法与会计规定相同。2016年1月1日，华东公司决定采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼2014年12月31日的公允价值为2200万元，2015年12月31日的公允价值为2400万元。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑其他因素，华东公司该项会计政策变更的累积影响数为( )万元。 7、A公司适用的所得税税率为25%，对所得税采用资产负债表债务法核算。假设A公司2×15年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为0。2×15年税前会计利润为2000万元。2×15年发生的交易事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：（1）2×15年12月31日应收账款余额为12000万元，A公司期末对应收账款计提了1200万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。（2）A公司于2×15年6月30日将自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为2000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6.5年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2 600万元，账面价值为1350万元。A公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2×15年12月31日的公允价值为4000万元。下列有关A公司2×15年所得税的会计处理，正确的有（　）。 8、A公司适用的所得税税率为25%，对所得税采用资产负债表债务法核算。假设A公司2×15年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为0。2×15年税前会计利润为2000万元。2×15年发生的交易事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：（1）2×15年12月31日应收账款余额为12000万元，A公司期末对应收账款计提了1200万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。（2）A公司于2×15年6月30日将自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为2000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6.5年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2 600万元，账面价值为1350万元。A公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2×15年12月31日的公允价值为4000万元。下列有关A公司2×15年所得税的会计处理，正确的有（　）。 9、华东公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2015年发生的营业收入为1200万元，营业成本为600万元，税金及附加为30万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资损失为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损失为80万元，其他债权投资的公允价值上升确认其他综合收益50万元，发行股票确认了资本公积100万元，营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。华东公司2015年利润表中综合收益总额列示的金额为（）。 10、FFF华东公司持有华西公司80%的股权，并对其实施控制，20l6年6月10日华东公司从华西公司购进设备一台，作为经营管理用固定资产核算。该设备为华西公司所生产的产品，成本860万元，未计提存货跌价准备，售价为1100万元，华东公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为4年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定会计采用的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。不考虑增值税和其他因素，甲、华西公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。2016年年末华东公司编制合并财务报表时，应在合并财务报表中确认的递延所得税资产是()万元。

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