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题目
【单选题】

A公司2×13年12月购入一项固定资产,入账价值为400万元,预计使用寿命为8年,净残值为0,采用平均年限法计提折旧。2×14年年末,对该固定资产进行减值测试,估计其可收回金额为300万元,重新估计尚可使用年限为5年,A公司对该项固定资产计提了减值准备,并确定2×15年起折旧方法改为年数总和法(净残值为0)。该公司的所得税税率为25%,假设税法规定该项资产采用平均年限法计提折旧,折旧年限为8年,净残值为0。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列题目。该项固定资产2×15年12月31日产生的暂时性差异为( )万元。

A:

B:

C:

D:

答案解析

本题对固定资产使用寿命变更及调整折旧方法都属于会计估计变更,采用未来适用法核算。 2×14年12月31日 借:管理费用    50=400/8   贷:累计折旧  50   借:资产减值损失        50   贷:固定资产减值准备  50   2×15年12月31日 借:管理费用    100=(400-50-50)×5/15   贷:累计折旧  100   账面价值=400-50-50-100=200万元 计税基础=400-400/8×2=300万元 固定资产的账面价值<计税基础,存在可抵扣暂时性差异。

答案选 B

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1、大海公司系上市公司,该公司于2007年12月31日购买了一项能源设备投入生产车间使用,原价为3 000万元,无残值,预计使用寿命为20年,采用年限平均法计提折旧。企业估计在未来20年末该设备的废弃处置费用为400万元,假定该负债调整风险后的折现率为5%,且自2008年1月1日起不会发生变化。则固定资产的入账价值为(  )万元。 2、              大海公司系上市公司,该公司于2007年12月31日购买了一项能源设备投入生产车间使用,原价为3 000万元,无残值,预计使用寿命为20年,采用年限平均法计提折旧。企业估计在未来20年末该设备的废弃处置费用为400万元,假定该负债调整风险后的折现率为5%,且自2008年1月1日起不会发生变化。则固定资产的入账价值为(  )万元。 3、2015年12月31日,A公司购入设备,作为固定资产核算,该设备的初始入账价值为160万元,预计使用年限为5年,预计净残值为10万元。A公司采用年数总和法对该项设备计提折旧。2016年12月31日,经减值测试,该项设备的公允价值减去处置费用后的净额为70万元,预计未来现金流量现值为65万元。假定该设备计提减值准备后原预计使用寿命、预计净残值及折旧方法均未发生变化。则该设备2017年应计提的折旧额是()万元。 4、2015年12月31日,A公司购入设备,作为固定资产核算,该设备的初始入账价值为160万元,预计使用年限为5年,预计净残值为10万元。A公司采用年数总和法对该项设备计提折旧。2016年12月31日,经减值测试,该项设备的公允价值减去处置费用后的净额为70万元,预计未来现金流量现值为65万元。假定该设备计提减值准备后原预计使用寿命、预计净残值及折旧方法均未发生变化。则该设备2017年应计提的折旧额是( )万元。 5、A公司2×13年12月购入一项固定资产,入账价值为400万元,预计使用寿命为8年,净残值为0,采用平均年限法计提折旧。2×14年年末,对该固定资产进行减值测试,估计其可收回金额为300万元,重新估计尚可使用年限为5年,A公司对该项固定资产计提了减值准备,并确定2×15年起折旧方法改为年数总和法(净残值为0)。该公司的所得税税率为25%,假设税法规定该项资产采用平均年限法计提折旧,折旧年限为8年,净残值为0。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列题目。该项固定资产2×15年12月31日产生的暂时性差异为(    )万元。 6、A公司2×13年12月购入一项固定资产,入账价值为400万元,预计使用寿命为8年,净残值为0,采用平均年限法计提折旧。2×14年年末,对该固定资产进行减值测试,估计其可收回金额为300万元,重新估计尚可使用年限为5年,A公司对该项固定资产计提了减值准备,并确定2×15年起折旧方法改为年数总和法(净残值为0)。该公司的所得税税率为25%,假设税法规定该项资产采用平均年限法计提折旧,折旧年限为8年,净残值为0。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列题目。 2×15年对该固定资产应计提的折旧额为(  )万元。 7、A公司2×13年12月购入一项固定资产,入账价值为400万元,预计使用寿命为8年,净残值为0,采用平均年限法计提折旧。2×14年年末,对该固定资产进行减值测试,估计其可收回金额为300万元,重新估计尚可使用年限为5年,A公司对该项固定资产计提了减值准备,并确定2×15年起折旧方法改为年数总和法(净残值为0)。该公司的所得税税率为25%,假设税法规定该项资产采用平均年限法计提折旧,折旧年限为8年,净残值为0。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列题目。 2×15年对该固定资产应计提的折旧额为(  )万元。 8、甲公司2×13年12月15日购入一台入账价值为200万元的生产设备,购入后即达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为10年,预计净残值为12万元。按照年限平均法计提折旧。2×14年年末因出现减值迹象,甲公司对该设备进行减值测试,预计该设备的公允价值为110万元,处置费用为26万元,如果继续使用,预计未来使用及处置产生的现金流量现值为70万元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。则2×15年该生产设备应计提折旧额为(  )万元。 9、【0303515】某航空公司2x20年12月购入一架飞机,总计花费8 000万元。航空公司按照预计10年使用寿命,年限平均法计提折旧,净残值为5%。2x26年末,该固定资产进行更新改造。2x27年1月1日至3月31日,经过三个月的改扩建,完成了对这条生产线的改扩建工程,达到预定可使用状态前共发生支出15万元。不考虑相关税费的影响。投入使用时,该飞机的入账价值为(  )。 10、某企业2008年12月31日购入一台设备,入账价值为300万元,预计使用寿命为5年,预计净残值为0,采用年数总和法计提折旧。2010年12月31日该设备存在减值迹象,经测试预计可收回金额为100万元。假设该设备预计使用寿命、折旧方法和预计净残值不变,则2011年该设备应计提的折旧额为(  )万元。