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题目
【单选题】

甲公司所得税采用资产负债表债务法，所得税税率为25%；按净利润10%计提盈余公积。2×14年度的财务报告于2×15年3月31日批准报出，该公司在2×15年6月份发现下列问题： （1）2×14年末库存钢材账面余额为100万元（ ）。

A:

B:

C:

D:

答案解析

答案选 B

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1、2014年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为500万元。2015年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司300万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2014年度财务报告批准报出日为2015年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2014年12月31日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为（　　）万元。 2、2014年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为500万元。2015年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司300万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2014年度财务报告批准报出日为2015年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2014年12月31日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为（　　）万元。 3、阳光公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%；所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。阳光公司2017年度的财务报告批准报出日为2018年3月30日；2018年3月10日，阳光公司完成了2017年度所得税汇算清缴工作。资产负债表日后期间两笔应收款项出现如下情况：（1）2018年1月30日接到通知，债务企业甲企业宣告破产，其所欠阳光公司账款400万元预计只能收回30%。阳光公司在2017年12月31日以前已被告知甲企业资不抵债，面临破产，并已经计提坏账准备80万元。（2）2018年3月15日，阳光公司收到乙企业通知，被告知乙企业于2018年2月13日发生火灾，预计所欠阳光公司的300万元货款全部无法偿还。不考虑其他因素，下列说法中正确的有（　　）。 4、甲公司2014年12月31日发现2013年6月完工并投入使用的某工程项目未转入固定资产核算，该工程账面价值1600万元（假定该工程达到预定可使用状态后未发生其他支出），预计使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。更正该项前期重大差错使甲公司2014年资产负债表期末资产总额（　　）。 5、A公司适用的所得税税率为25%，对所得税采用资产负债表债务法核算。假设A公司2×15年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为0。2×15年税前会计利润为2000万元。2×15年发生的交易事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：（1）2×15年12月31日应收账款余额为12000万元，A公司期末对应收账款计提了1200万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。（2）A公司于2×15年6月30日将自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为2000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6.5年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2 600万元，账面价值为1350万元。A公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2×15年12月31日的公允价值为4000万元。下列有关A公司2×15年所得税的会计处理，正确的有（　）。 6、甲公司2014年12月31日发现2013年6月完工并投入使用的某工程项目未转入固定资产核算，该工程账面价值1600万元（假定该工程达到预定可使用状态后未发生其他支出），预计使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。更正该项前期重大差错使甲公司2014年资产负债表期末资产总额（　）。 7、甲公司所得税采用资产负债表债务法，所得税税率为25%；按净利润10%计提盈余公积。2×14年度的财务报告于2×15年3月31日批准报出，该公司在2×15年6月份发现下列问题： （1）2×14年末库存钢材账面余额为100万元。经检查，该批钢材的预计售价为90万元，预计销售费用和相关税金为5万元，甲公司2×14年12月31日未计提存货跌价准备。 （2）2×14年12月15日，甲公司购入50万股股票，实际支付款项250万元，作为交易性金融资产。至年末尚未出售，2×14年12月31的收盘价为320万元。甲公司按其成本列报在资产负债表中。 （3）甲公司于2×14年1月1日支付8000万元对价，取得了丁公司80%股权，实现了非同一控制下的企业合并，使丁公司成为甲公司的子公司。2×14年丁公司实现净利润1200万元，甲公司按权益法核算确认了投资收益960万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题目。对上述会计差错更正的处理中，不正确的是（     ）。 8、甲公司所得税采用资产负债表债务法，所得税税率为25%；按净利润10%计提盈余公积。2×14年度的财务报告于2×15年3月31日批准报出，该公司在2×15年6月份发现下列问题： （1）2×14年末库存钢材账面余额为100万元。经检查，该批钢材的预计售价为90万元，预计销售费用和相关税金为5万元，甲公司2×14年12月31日未计提存货跌价准备。 （2）2×14年12月15日，甲公司购入50万股股票，实际支付款项250万元，作为交易性金融资产。至年末尚未出售，2×14年12月31的收盘价为320万元。甲公司按其成本列报在资产负债表中。 （3）甲公司于2×14年1月1日支付8000万元对价，取得了丁公司80%股权，实现了非同一控制下的企业合并，使丁公司成为甲公司的子公司。2×14年丁公司实现净利润1200万元，甲公司按权益法核算确认了投资收益960万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题目。对上述会计差错更正的处理中，不正确的是（     ）。 9、A公司适用的所得税税率为25%，对所得税采用资产负债表债务法核算。假设A公司2×15年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为0。2×15年税前会计利润为2000万元。2×15年发生的交易事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：（1）2×15年12月31日应收账款余额为12000万元，A公司期末对应收账款计提了1200万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。（2）A公司于2×15年6月30日将自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为2000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6.5年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2 600万元，账面价值为1350万元。A公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2×15年12月31日的公允价值为4000万元。下列有关A公司2×15年所得税的会计处理，正确的有（　）。 10、甲公司于2×12年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为5000万元（同建造完工时的公允价值），至2×15年1月1日，已提折旧800万元，未计提减值准备。2×15年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2×13年12月31日的公允价值为5200万元，2×14年12月31日的公允价值为5500万元，2×15年12月31日的公允价值为5800万元。该公司按净利润的10％提取盈余公积，所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产，净残值为0，采用直线法按照10年计提折旧。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题目。甲公司会计政策变更前递延所得税负债的余额为（    ）万元。

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