华东公司、A公司和B公司均为国内居民企业，适用的所得税税率均为25%。因经营环境发生变化，经董事会和股东大会批准，华东公司于2017年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:(1)2017年1月1日将对A公司80%的长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法。该投资于2017年年初的账面余额为50000万元，其中，投资成本为42000万元，损益调整为8000万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其投资成本42000万元。华东公司拟长期持有该公司投资。(2)2017年1月1日对B公司30%的长期股权投资追加投资，使持股比例达到60%，其后续计量由权益法改为成本法。原投资于2017年年初账面余额为10000万元，其中，投资成本为8000万元，损益调整为2000万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本8000万元。华东公司拟长期持有对B公司投资。(3)2017年1月1日将全部短期投资分类为交易性金融资产，该短期投资于2017年年初的账面价值为6000万元，公允价值为6300万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为6000万元。（4)2017年1月1日由按销售额的1%改为按销售额的2%预提产品质量保证费用。下列关于华西公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，不正确的是()。

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单选题
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题目

【单选题】

A: 变更日对出租办公楼调增其账面价值10000万元

B: 变更日对出租办公楼应确认递延所得税负债2500万元

C: 将2017年度管理用固定资产增加的折旧200万元计入当年度损益，多计提的200万元折旧，应确认递延所得税资产50万元

D: 发出存货成本由后进先出法改为个别计价法，因累积影响数无法确定，应采用未来适用法，不确认相应的递延所得税

答案解析

选项A，变更日对出租办公楼调增其账面价值= 20000一10000 = 10000(万元);选

项B，对出租办公楼应于变更日确认递延所得税负债=10000 X 25%＝2500(万元);选项C，将2017年度管理用固定资产增加的折旧200万元计入当年度损益，2015年度对于会计上比

税法上多计提的折旧额，应确认递延所得税资产的金额＝200 X 25% = 50(万元);选项D，

所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法，应确认递延所得税资产= 2000 X

25%=500(万元)。

答案选 D