【060815】乙公司是甲公司购入的子公司,丙公司是甲公司设立的子公司。甲公司与编制合并财务报表相关的交易或事项如下:(1)甲公司以前年度购买乙公司股权并取得控制权时,乙公司某项管理用专利权的公允价值大于账面价值800万元,截止2×16年末该金额累计已摊销400万元,2×17年度摊销50万元。甲公司购买乙公司股权并取得控制权以前甲、乙公司之间不存在关联方关系;(2)乙公司被甲公司收购后,从甲公司购入产品并对外销售。2×16年末,乙公司从甲公司购入Y产品并形成存货1000万元(没有发生减值),甲公司销售Y产品的毛利率为20%。2×17年度,乙公司已将上年末结存的Y产品全部出售给无关联的第三方;(3)甲公司拥有的某栋办公楼系从丙公司购入,购入时支付的价款大于丙公司账面价款1600万元,截止2×16年末该金额累计已计提折旧250万元,2×17年度计提折旧25万元。不考虑税费及其他因素,下列各项关于甲公司编制2×17年末合并资产负表会计处理的表述中正确的有( )。
A: 存货项目的年初余额应抵销200万元
B: 固定资产项目的年初余应抵销1350万元
C: 未分配利润项目的年初余额应抵销1950万元
D: 无形资产项目的年末余额应调整350万元
(1)
甲公司编制 2×17 年末合并资产负债表,相关会计处理如下:
借:无形资产 800
贷:资本公积 800
借:年初未分配利润 400
贷:无形资产 400
借:管理费用 50
贷:无形资产 50
无形资产项目的年末余额调整数=800-400-50=350(万元),选项 D 正确。
(2)
2×17 年存货项目的年初余额抵销数为 2×16 年末存货中未实现内部销售利润 200 万元,可编制如下抵销分录:
借:年初未分配利润 200
贷:存货 200
借:存货 200
贷:营业成本 200
选项 A 正确。
(3)
借:年初未分配利润 1600
贷:固定资产 1600
借:固定资产 250
贷:年初未分配利润 250
借:固定资产 25
贷:管理费用 25
固定资产项目的年初余额应抵销=1600-250=1350(万元),选项 B 正确。
未分配利润项目的年初余额应抵销=400+200+1600-250=1950(万元),选项C 正确。
答案选 ABCD