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题目
【单选题】

甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税率为16%，2014年11月20日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票注明的销售价款为200万元，增值税额为32万元，当日，商品运抵乙公司，乙公司在验收过程在发现有瑕疵，经与甲公司协商，甲公司愿意在公允价值上给予3%的折让，为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。乙公司于2014年12月8日支付了扣除销售折让和现金折扣的货款，不考虑其他因素，甲公司应当确认的商品销售收入为( )。

A: 190.12万元

B: 200万元

C: 190.06万元

D: 194万元

答案解析

企业确认收入时需要考虑销售折让后的金额计算，因此是甲公司应确认的商品的销售收入=200*(1-3%)=194万元。

答案选 D

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1、甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税率为16%，2014年11月20日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票注明的销售价款为200万元，增值税额为32万元，当日，商品运抵乙公司，乙公司在验收过程在发现有瑕疵，经与甲公司协商，甲公司愿意在公允价值上给予3%的折让，为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。乙公司于2014年12月8日支付了扣除销售折让和现金折扣的货款，不考虑其他因素，甲公司应当确认的商品销售收入为(  )。 2、甲公司为增值税一般纳税人。2×17年1月1日，甲公司通过公开拍卖市场以5 000万元购买一块可使用50年的土地使用权，用于建造商品房。为建造商品房，甲公司于2×17年3月1日向银行专门借款4 000万元，年利率5%（等于实际利率）。截至2×17年12月31日，建造商品房累计支出5 000万元，增值税进项税额585万元，商品房尚在建造过程中，专门借款未使用期间获得投资收益5万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司购买土地使用权建造商品房会计处理的表述中，正确的有（   ）。 3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年8月1日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为1 000万元，累计折旧200万元。更新改造过程中发生劳务费用50万元；领用本公司生产的产品一批，成本为80万元，市场价格（不含增值税额）为100万元。替换零部件的账面原值为150万元，该机器设备于2018年10月20日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为                       (       ) 4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。该公司董事会决定于2003年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。2003年3月31日，该固定资产的账面原价为5000万元，已计提折旧为3000万元，未计提减值准备;该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料500万元，发生人工费用200万元，领用工程用物资1300万元;拆除原固定资产上的部分部件，部件原价50万元的变价净收入为10万元。假定该技术改造工程于2003年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计可收回金额为3900万元，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司2003年度对该生产用固定资产计提的折旧额为（ ）万元。 5、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。该公司董事会决定于2003年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。2003年3月31日，该固定资产的账面原价为5000万元，已计提折旧为3000万元，未计提减值准备;该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料500万元，发生人工费用200万元，领用工程用物资1300万元;拆除原固定资产上的部分部件，部件原价50万元的变价净收入为10万元。假定该技术改造工程于2003年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计可收回金额为3900万元，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司2003年度对该生产用固定资产计提的折旧额为（ ）万元。 6、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。该公司董事会决定于2003年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。2003年3月31日，该固定资产的账面原价为5000万元，已计提折旧为3000万元，未计提减值准备;该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料500万元，发生人工费用420万元，领用工程用物资1300万元;拆除原固定资产上的部分部件，部件原价50万元的变价净收入为10万元。假定该技术改造工程于2003年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司2003年度对该生产用固定资产计提的折旧额为（ ）万元。 7、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，2×14年度的财务报表的批准报出日为2×15年的4月10日。2×14年甲公司实现净利润500万元。2×15年2月15日，董事会做出利润分配方案：按照净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利100万元。甲公司据此做出了相应的会计处理，调整了2×14年报表的相关数字。 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。该项会计差错在更正时，对2×14年度财务报表造成的影响中，下列说法不正确的是（    ）。 8、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司20×8年度发生的部分交易或事项如下： （1）10月5日，购入A原材料一批，支付价款702万元（含增值税），另支付运输费、保险费20万元。A原材料专门用于为乙公司制造B产品，无法以其他原材料替代。（2）12月1日，开始为乙公司专门制造一台B产品，至12月31日，B产品尚未制造完成，共计发生直接人工82万元；领用所购A原材料的60%和其他材料60万元；发生制造费用120万元。在B产品制造过程中，所领用的其他材料发生非正常损耗20万元。甲公司采用品种法计算B产品的实际成本，并于发出B产品时确认产品销售收入。（3）12月12日，接受丙公司的来料加工业务，来料加工原材料的公允价值为400万元。至12月31日，来料加工业务尚未完成，共计领用来料加工原材料的40%，实际发生加工成本340万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。（4）12月15日，采用自行提货的方式向丁公司销售C产品一批，销售价格（不含增值税，下同）为200万元，成本为160万元。同日，甲公司开具增值税专用发票，并向丁公司收取货款。至12月31日，丁公司尚未提货。（5）12月20日，发出D产品一批，委托戊公司以收取手续费方式代销，该批产品的成本为600万元。戊公司按照D产品销售价格的5%收取代销手续费，并在应付甲公司的款项中扣除。12月31日，收到戊公司的代销清单，代销清单载明戊公司已销售上述委托代销D产品的20%，销售价格为250万元。甲公司尚未收到上述款项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列各项关于甲公司存货确认和计量的表述中，正确的有（　）。 9、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司20×8年度发生的部分交易或事项如下： （1）10月5日，购入A原材料一批，支付价款702万元（含增值税），另支付运输费、保险费20万元。A原材料专门用于为乙公司制造B产品，无法以其他原材料替代。（2）12月1日，开始为乙公司专门制造一台B产品，至12月31日，B产品尚未制造完成，共计发生直接人工82万元；领用所购A原材料的60%和其他材料60万元；发生制造费用120万元。在B产品制造过程中，所领用的其他材料发生非正常损耗20万元。甲公司采用品种法计算B产品的实际成本，并于发出B产品时确认产品销售收入。（3）12月12日，接受丙公司的来料加工业务，来料加工原材料的公允价值为400万元。至12月31日，来料加工业务尚未完成，共计领用来料加工原材料的40%，实际发生加工成本340万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。（4）12月15日，采用自行提货的方式向丁公司销售C产品一批，销售价格（不含增值税，下同）为200万元，成本为160万元。同日，甲公司开具增值税专用发票，并向丁公司收取货款。至12月31日，丁公司尚未提货。（5）12月20日，发出D产品一批，委托戊公司以收取手续费方式代销，该批产品的成本为600万元。戊公司按照D产品销售价格的5%收取代销手续费，并在应付甲公司的款项中扣除。12月31日，收到戊公司的代销清单，代销清单载明戊公司已销售上述委托代销D产品的20%，销售价格为250万元。甲公司尚未收到上述款项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列各项关于甲公司存货确认和计量的表述中，正确的有（　）。 10、甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25%。该公司按净利润的10％计提法定盈余公积，根据2×14年12月20日董事会决定，2×15年会计核算做了以下变更： （1）由于先进的技术被采用，从2×15年1月1日起将A生产线的使用年限由8年缩短至6年，生产线原值480万元，预计净残值为零，已经使用2年，仍采用年限平均法计提折旧，假设上述设备原折旧方案与税法一致； （2）预计产品面临转型，从2×15年1月1日将B生产线加速折旧并将使用年限缩短为6年，B生产线原值2000万元，预计净残值200万元，预计使用12年，已经使用4年，在剩余年限由年限平均法改为双倍余额递减法，预计残值为100万元，假设上述设备原折旧方案与税法一致； （3）从2×15年1月1日将产品保修费用的计提比例由年销售收入的1％改为年销售收入的3％，提高的原因是公司产品质量出现波动，原计提的产品保修费用与实际发生出现较大差异，假设甲公司规定期末预计保修费用的余额不得出现负值，2×14年末预计保修费用的余额为0，甲公司2×15年度实现的销售收入为3000万元；实际发生保修费用40万元。按税法规定，公司实际发生的保修费用可从当期应纳税所得额中扣除； （4）2×13年，甲公司将一栋写字楼对外出租，采用成本模式进行后续计量，税法对其处理与会计处理一致。2×15年1月1日，假设该公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，甲企业决定采用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。2×15年1月1日，该写字楼的原价为2000万元，已计提折旧500万元，账面价值为1500万元，公允价值为2350万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题目。对于上述事项会计核算变更的类型和处理变更的方法的描述，下列说法中正确的有（   ）。

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