华东公司适用的所得税税率为25%。2017年度实现利润总额为20000万元，其中:(1)长期股权投资(拟长期持有)采用权益法核算确认的投资收益为1800万元;(2)国债利息收入500万元;(3)因违反经济合同支付违约金200万元;(4)计提坏账准备3000万元;(5)计提存货跌价准备2000万元;(6)2016年年末取得管理用的固定资产在2017年年末的账面价值为2000万元，计税基础为400万元。假定华东公司2017年递延所得税资产和负债均无期初余额，且在未来期间有足够的应纳税所得额用以抵减2017年发生的可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列有关华东公司2017年所得税的会计处理中，表述正确的有（）

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题目

【多选题】

华东公司适用的所得税税率为25%。2017年度实现利润总额为20000万元，其中:(1)长期股权投资(拟长期持有)采用权益法核算确认的投资收益为1800万元;(2)国债利息收入500万元;(3)因违反经济合同支付违约金200万元;(4)计提坏账准备3000万元;(5)计提存货跌价准备2000万元;(6) 2016年年末取得管理用的固定资产在2017年年末的账面价值为2000万元，计税基础为400万元。假定华东公司2017年递延所得税资产和负债均无期初余额，且在未来期间有足够的应纳税所得额用以抵减2017年发生的可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列有关华东公司2017年所得税的会计处理中，表述正确的有（）

A: 2017年应交所得税5275万元

B: 2017年所得税费用4425万元

C: 2017年递延所得税费用850万元

D: 2017年度净利润15575万元

答案解析

【考点】所得税的会计处理
【解题思路】掌握递延所得税、应交所得税、所得税费用和净利润的计算：递延所得税=暂时性差异*税率；应交所得税=应纳税所得额*25%；所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用；净利润=利润总额-所得税费用。
【具体解析】
2017年应交所得税=[20000-1800-500+ 3000 + 2000-(2000-400)] x 25 %=

5275(万元)，选项A正确;2017年递延所得税资产的发生额=( 3000 + 2000) x 25 %=1250(万元)，2017年递延所得税负债的发生额=(2000-400) x 25 % = 400(万元)，2017年递延所得税=-1250 + 400 =-850(万元)(收益)，选项C错误;2017年所得税费用=5275-1250 + 400 = 4425(万元)，选项B正确;2017年度的净利润= 20000-4425 =15575(万元)，选项D正确。

答案选 ABD

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