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题目
【多选题】

甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2014年1月5日，甲公司以增发市场价值为700万元的本企业普通股股票为对价购入乙公司100%净资产，甲公司与乙公司不存在关联方关系。购买日乙公司不考虑所得税因素的可辨认净资产的公允价值与计税基础分别为600万元和500万元。则甲公司购买日下列会计处理中，正确的有（　　）。

A: 购买日乙公司考虑所得税影响后的可辨认净资产公允价值为575万元

B: 购买日确认商誉的金额为100万元

C: 购买日该商誉产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债

D: 购买日乙公司可辨认净资产公允价值与计税基础产生的差异对应所得税费用

答案解析

【解析】选项A，购买日乙公司考虑所得税影响后的可辨认净资产公允价值=600-（600-500）×25%=575（万元）；选项B，购买日确认商誉=700-575×100%=125（万元）；选项C，因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债；选项D，购买日乙公司可辨认净资产公允价值与计税基础产生的差异对应资本公积而非所得税费用。


答案选 AC

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1、甲公司2014年12月31日发现2013年6月完工并投入使用的某工程项目未转入固定资产核算，该工程账面价值1600万元（假定该工程达到预定可使用状态后未发生其他支出），预计使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。更正该项前期重大差错使甲公司2014年资产负债表期末资产总额（　　）。 2、2014年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为500万元。2015年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司300万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2014年度财务报告批准报出日为2015年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2014年12月31日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为（　　）万元。 3、2014年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为500万元。2015年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司300万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2014年度财务报告批准报出日为2015年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2014年12月31日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为（　　）万元。 4、甲公司2014年12月31日发现2013年6月完工并投入使用的某工程项目未转入固定资产核算，该工程账面价值1600万元（假定该工程达到预定可使用状态后未发生其他支出），预计使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。更正该项前期重大差错使甲公司2014年资产负债表期末资产总额（　）。 5、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司对其所得税采用资产负债表债务法核算，其适用的所得税税率为25%。2×17年3月5日从其拥有70%股份的子公司购进管理用设备一台，该设备系其子公司生产的产品，其成本400万元，售价500万元（不含增值税），作为固定资产核算，甲公司已付款且该设备当月投入仍作为固定资产使用，预计使用5年，净残值为0。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司于2×17年年末编制合并报表时涉及该业务所抵销多计提的折旧金额是（   ）万元。 6、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司对其所得税采用资产负债表债务法核算，其适用的所得税税率为25%。甲公司拥有乙公司80%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2015年2月10日乙公司将其一项产品出售给甲公司，售价为300万元，增值税税额为51万元，该产品的生产成本为240万元。甲公司将购入的该项产品作为管理用固定资产核算，甲公司已付款并于2月15日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。则下列关于2015年合并工作底稿中该业务的抵销分录，正确的有（　　）。 7、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司对其所得税采用资产负债表债务法核算，其适用的所得税税率为25%。2×17年3月5日从其拥有70%股份的子公司购进管理用设备一台，该设备系其子公司生产的产品，其成本400万元，售价500万元（不含增值税），作为固定资产核算，甲公司已付款且该设备当月投入仍作为固定资产使用，预计使用5年，净残值为0。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司于2×18年年末编制合并报表时，合并报表中该项固定资产的金额为（    ）。 8、甲公司为一家制造企业，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，2×18年利润总额为200万元。其中包括：税务部门的税收滞纳金10万元，为其他企业提供担保支出15万元，收到2×18年的国债利息收入20万元，因计提固定资产减值准备产生暂时性差异10万元。不考虑其他因素，甲公司2×18年的所得税费用为（   ）万元。 9、甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2007年度利润总额为4000万元，适用的所得税率为33%，已知至2008年1月1 日起，适用的所得税率变更为25%，2007年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：(1)本期计提国债利息收入500万元；(2)年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元；(3)年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元，假定2007年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2007年确认的所得税费用为（　　）万元。 10、【19010711】甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2017年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为33%，已知至2018年1月1日起，适用的所得税税率变更为25%，2017年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：（1）本期计提国债利息收入500万元；（2）年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；（3）年末持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升100万元，假定2017年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2017年确认的所得税费用为（ ）万元。

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