A公司为2×13年新成立的公司，2×13年发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2×14年实现税前利润200万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2×14年适用的所得税税率为33％，假设根据2×14年颁布的新所得税法规定，自2×15年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25％。2×15年实现税前利润600万元，2×15年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列项目中，不会产生应纳税暂时性差异的有（）。

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题目

【多选题】

A公司为2×13年新成立的公司，2×13年发生经营亏损1 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2×14年实现税前利润200万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2×14年适用的所得税税率为33％，假设根据2×14年颁布的新所得税法规定，自2×15年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25％。2×15年实现税前利润600万元，2×15年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列项目中，不会产生应纳税暂时性差异的有（）。

A: 企业发生的可用于抵减以后年度应纳税所得额的亏损额

B: 计提固定资产减值准备

C: 会计计提的摊销大于税法规定的摊销

D: 会计计提的摊销小于税法规定的摊销

E: 其他权益工具投资公允价值上升

答案解析

题目解析： 2×13年年末借：递延所得税资产 330=1000×33% 贷：所得税费用 330 2×14年年末当年利润弥补亏损导致部分暂时性差异转回借：所得税费用 66=200×33% 贷：递延所得税资产 66 当年因为未来税率调整而调整递延所得税资产余额借：所得税费用 64=800×（33%-25%）贷：递延所得税资产 64 2×15年年末借：所得税费用 150=600×25% 贷：递延所得税资产 150

答案选 AB

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