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题目
【多选题】

B公司有关业务如下: (1)2×14年1月1日,B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些人员从2×14年1月1日起必须在该公司连续服务满3年,即可自2×16年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2×17年12月31日之前行使完毕。2×14年 12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为28 000元。2×15年12月31日每份现金股票增值权公允价值为12元,至2×15年年末有10名管理人员离开B公司,B公司估计一年中还将有5名管理人员离开。税法规定该股份支付在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。 (2)2×14年B公司发生研究开发支出1 000万元,在2×14年7月10日达到预定可使用状态,其中800万元予以资本化;预计使用年限为10年,采用直线法摊销,无残值。税法规定,企业费用化的研究开发支出按150%税前扣除,资本化的研究开发支出按资本化金额的l50%予以摊销。 (3)B公司适用的所得税税率为25%,2014年期初无递延所得税资产、递延所得税负债。2×14年、2×15年实现的会计利润均为800万元,不考虑其他纳税调整事项。 根据上述资料,不考虑其他因素影响,回答下列各题。B公司下列有关2×14年的会计处理中正确的有( )。

A: 2×14年确认递延所得税资产0.7万元

B: 2×14年确认递延所得税资产10.2万元

C: 2×14年应纳税所得额为682.8万元

D: 2×14年应纳税所得额为1000万元

E: 2×14年所得税费用为170万元

答案解析

【考点】股份支付的确认和计量
【解题思路】权益结算确认管理费用和其他资本公积(以授予日的期权公允价为基础计算;现金增值权结算确认管理费用和应付职工薪酬(以每年年末的期权公允价值为基础确认负债并倒挤每年的费用)。
【具体解析】

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答案选 ACE

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1、甲公司有关以现金结算的股份支付的资料如下:(1)2×13年12月21日,经股东大会批准,甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些人员从2×14年1月1日起必须在该公司连续服务2年,即可自2×15年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2×16年12月31日之前行使完毕。甲公司估计,该增值权在负债结算之前的每个资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下: (2)第一年有6名管理人员离开甲公司,甲公司估计还将有4名管理人员离开。 (3)第二年又有8名管理人员离开公司。假定有36人行使股票增值权取得了现金。 (4)2×16年12月31日剩余50人全部行使了股票增值权。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。该股份支付协议对甲公司2×16年度财务报表的影响表述中正确的是(  )。 2、甲公司有关以现金结算的股份支付的资料如下:(1)2×13年12月21日,经股东大会批准,甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些人员从2×14年1月1日起必须在该公司连续服务2年,即可自2×15年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2×16年12月31日之前行使完毕。甲公司估计,该增值权在负债结算之前的每个资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下: (2)第一年有6名管理人员离开甲公司,甲公司估计还将有4名管理人员离开。 (3)第二年又有8名管理人员离开公司。假定有36人行使股票增值权取得了现金。 (4)2×16年12月31日剩余50人全部行使了股票增值权。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。该股份支付协议对甲公司2×16年度财务报表的影响表述中正确的是(  )。 3、甲公司有关以现金结算的股份支付的资料如下:(1)2×13年12月21日,经股东大会批准,甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些人员从2×14年1月1日起必须在该公司连续服务2年,即可自2×15年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2×16年12月31日之前行使完毕。甲公司估计,该增值权在负债结算之前的每个资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下: (2)第一年有6名管理人员离开甲公司,甲公司估计还将有4名管理人员离开。 (3)第二年又有8名管理人员离开公司。假定有36人行使股票增值权取得了现金。 (4)2×16年12月31日剩余50人全部行使了股票增值权。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。下列关于等待期内应确认的费用和负债的金额的表述中正确的是(  )。 4、甲公司有关以现金结算的股份支付的资料如下:(1)2×13年12月21日,经股东大会批准,甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些人员从2×14年1月1日起必须在该公司连续服务2年,即可自2×15年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2×16年12月31日之前行使完毕。甲公司估计,该增值权在负债结算之前的每个资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下: (2)第一年有6名管理人员离开甲公司,甲公司估计还将有4名管理人员离开。 (3)第二年又有8名管理人员离开公司。假定有36人行使股票增值权取得了现金。 (4)2×16年12月31日剩余50人全部行使了股票增值权。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。下列关于等待期内应确认的费用和负债的金额的表述中正确的是(  )。 5、(二)黄河公司系上市公司,为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,黄河公司共有职工520人,其中生产工人380人,车间管理人员60人,行政管理人员50人,销售机构人员30人,2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下:(1)本月应付职工工资总额500万元,其中:生产工人工资为350万元,车间管理人员工资60万元,行政管理人员工资60万元,销售机构人员工资30万元。(2)分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费,根据当地政府规定,按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。(3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆,免费使用;每套住房年租金为6万元(年初已支付),每辆轿车年折旧额为4. 8万元。(4)公司为每名职工发放一台自产产品作为福利,每台产品成本0.4万元,市场售价0.5万元(不含增值税)。(5)2014年1月1日,公司向100名核心人员每人授予1万份现金股票增值权,根据股份支付协议规定,这些人员从2014年1月1日起必须在公司连续服务满4年,即可按照当时股价的增长幅度获得现金,该现金股票增值权应在2018年12月31日前行使完毕。2014年12月31日,该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元,至2015年末有20名核心人员离开该公司,估计未来两年还将有10名核心人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。 根据上述资料,回答下列问题:75.针对上述事项(4), 2015年12月黄河公司应确认“主营业务收入”是( )万元。 6、B公司有关业务如下: (1)2×14年1月1日,B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些人员从2×14年1月1日起必须在该公司连续服务满3年,即可自2×16年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2×17年12月31日之前行使完毕。2×14年 12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为28 000元。2×15年12月31日每份现金股票增值权公允价值为12元,至2×15年年末有10名管理人员离开B公司,B公司估计一年中还将有5名管理人员离开。税法规定该股份支付在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。 (2)2×14年B公司发生研究开发支出1 000万元,在2×14年7月10日达到预定可使用状态,其中800万元予以资本化;预计使用年限为10年,采用直线法摊销,无残值。税法规定,企业费用化的研究开发支出按150%税前扣除,资本化的研究开发支出按资本化金额的l50%予以摊销。 (3)B公司适用的所得税税率为25%,2014年期初无递延所得税资产、递延所得税负债。2×14年、2×15年实现的会计利润均为800万元,不考虑其他纳税调整事项。 根据上述资料,不考虑其他因素影响,回答下列各题。B公司下列有关2×15年的会计处理中正确的有(    )。 7、(单选题)2×15年,甲公司进行了如下股份支付行为: (1)1月1日,甲公司与其100名生产工人签署了股份支付协议,规定自当日起,车间管理人员在企业提供服务满3年,每人即可获得与5万份股票等值的现金,该金额以行权日股票的市场价格计算确定。2×15年12月31日该期权的公允价值总额为600万元。该车间生产的产品尚未出售。甲公司本年车间管理人员没有人离职,并且预计未来也不会有人离职。 (2)6月30日,甲公司授予其30名管理人员每人10万份股票期权,约定管理人员自2×15年7月1日起在公司工作满3年即可以每份3元的价格购买甲公司的10万股股票。该股票期权在授予日的公允价值为每份8元。甲公司预计三年内有10%的管理人员离职。 不考虑其他因素,关于甲公司的账务处理下列说法中正确的有( )。 8、B公司有关业务如下: (1)2×14年1月1日,B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些人员从2×14年1月1日起必须在该公司连续服务满3年,即可自2×16年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2×17年12月31日之前行使完毕。2×14年 12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为28 000元。2×15年12月31日每份现金股票增值权公允价值为12元,至2×15年年末有10名管理人员离开B公司,B公司估计一年中还将有5名管理人员离开。税法规定该股份支付在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。 (2)2×14年B公司发生研究开发支出1 000万元,在2×14年7月10日达到预定可使用状态,其中800万元予以资本化;预计使用年限为10年,采用直线法摊销,无残值。税法规定,企业费用化的研究开发支出按150%税前扣除,资本化的研究开发支出按资本化金额的l50%予以摊销。 (3)B公司适用的所得税税率为25%,2014年期初无递延所得税资产、递延所得税负债。2×14年、2×15年实现的会计利润均为800万元,不考虑其他纳税调整事项。 根据上述资料,不考虑其他因素影响,回答下列各题。B公司下列有关2×14年的会计处理中正确的有(    )。 9、甲公司为境内上市公司,其2×21年度财务报告于2×22年3月 20日经董事会批准对外报出。2×21年,甲公司发生的部分交易或事项以及相关的会计处理如下∶2×21年7月1日,甲公司向其子公司乙公司的10名高管人员每人授予 10万份股票期权的股权激励计划。甲公司与相关高管人员签订的协议约定,每位高管人员自期权授予之日起在乙公司连续服务4年,即可以从甲公司购买10万股乙公司股票,购买价格为每股6元,该股票期权在授子日(2×21年7月1日)的公允价值为8元/份,2×21年12月31日的公允价值为9元/份,截至2×21年末,10名高管人员中没有人离开乙公司,估计未来3.5年内将有1名高管人员离开乙公司。关于该事项甲公司和乙公司在2×21年12月31日的会计处理分别为 (  )。 10、【单选题】2×15年,甲公司进行了如下股份支付行为: (1)1月1日,甲公司与其100名生产工人签署了股份支付协议,规定自当日起,生产工人在企业提供服务满3年,每人即可获得与5万份股票等值的现金,该金额以行权日股票的市场价格计算确定。2×15年12月31日该期权的公允价值总额为600万元。该车间生产的产品尚未出售。甲公司本年生产工人没有人离职,并且预计未来也不会有人离职。 (2)6月30日,甲公司授予其30名管理人员每人10万份股票期权,约定管理人员自2×15年7月1日起在公司工作满3年即可以每份3元的价格购买甲公司的10万股股票。该股票期权在授予日的公允价值为每份8元。甲公司预计三年内有10%的管理人员离职。 不考虑其他因素,关于甲公司的账务处理下列说法中正确的有( )。