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题目
【单选题】

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，2×14年度的财务报表的批准报出日为2×15年的4月10日。2×14年甲公司实现净利润500万元。2×15年2月15日，董事会做出利润分配方案：按照净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利100万元。甲公司据此做出了相应的会计处理，调整了2×14年报表的相关数字。 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。该项会计差错在更正时，对2×14年度财务报表造成的影响中，下列说法不正确的是（ ）。

A: 调减应付股利100万元

B: 调增未分配利润150万元

C: 调增未分配利润100万元

D: 不需要调整盈余公积项目

答案解析

【考点】前期差错及其更正
【解题思路】（1）掌握前期差错更正的适用条件（重大差错）（2）掌握如何处理：先判断错误的原因，然后把错误的分录反向冲销，再写出正确的分录即可。【注意】前期差错即更正通常需要通过“以前年度损益调整”来归集损益类科目的，最后结转“以前年度损益调整”到留存收益。 
【具体解析】提取法定盈余公积是资产负债表日即存在的法定义务，只是当时没有结算出当年利润故而暂未提取，因此当资产负债表日后事项期间能够确定应当提取的法定盈余公积数时应归类为“调整事项”，甲公司调整2×14年度财务报表的做法是正确的，无需更正。现金股利分配并不属于法定义务，因此在资产负债表日并不构成现时义务，即使在资产负债表日后事项期间提出或通过了这一分配方案，也不属于调整事项，不可以调整2×14年度财务报表，只能在报表附注中披露，所以甲公司的做法不正确，需要更正。
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答案选 B

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1、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2014年12月3日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售A产品400件，单位成本为500元，单位售价650元（不含增值税），乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后5个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2014年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2014年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退货。甲公司2014年度财务报告于2015年3月31日经董事会批准报出，此时2014年出售的A产品实际退货率为15%。甲公司因销售A产品对2014年度利润总额的影响是（　　）元。 2、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税率为13%。甲公司2×21年度财务报表于2×22年3月31日经董事会批准对外报出。2×22年1月10日，因管理疏漏发生火灾，造成外购的一批原材料毁损，账面价值为10000万元，已计提存货跌价准备400万元，由保险公司赔偿赔偿2000万元，假定不考虑增值税以外的其他税费及其他影响因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中，正确的是（）。 3、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2014年12月3日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售A产品400件，单位成本为500元，单位售价650元（不含增值税），乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后5个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2014年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2014年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退货。甲公司2014年度财务报告于2015年3月31日经董事会批准报出，2015年4月5日发生退回，此时2014年出售的A产品实际退货率为15%。甲公司因销售A产品对2014年度利润总额的影响是（　　）元。 4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，2×14年度的财务报表的批准报出日为2×15年的4月10日。2×14年甲公司实现净利润500万元。2×15年2月15日，董事会做出利润分配方案：按照净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利100万元。甲公司据此做出了相应的会计处理，调整了2×14年报表的相关数字。 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。该项会计差错在更正时，对2×14年度财务报表造成的影响中，下列说法不正确的是（    ）。 5、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是13%，2×14年度的财务报表的批准报出日为2×15年的4月10日。2×14年甲公司实现净利润500万元。2×15年2月15日，董事会做出利润分配方案：按照净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利100万元。甲公司据此做出了相应的会计处理，调整了2×14年报表的相关数字。 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。下列关于资产负债表日后事项的说法中不正确的是（    ）。 6、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票。商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述贷款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让。当日甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。判断甲公司2017年2月1日因销售折让对所得税影响的分录是否正确。（  ） 借：以前年度损益调整——所得税费用　      22.5　　贷：应交税费——应交所得税　　          22.5 7、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，2×14年度的财务报表的批准报出日为2×15年的4月10日。2×14年甲公司实现净利润500万元。2×15年2月15日，董事会做出利润分配方案：按照净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利100万元。甲公司据此做出了相应的会计处理，调整了2×14年报表的相关数字。 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。下列关于资产负债表日后事项的说法中不正确的是（    ）。 8、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票。商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述贷款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让。当日甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。判断甲公司2017年2月1日因销售折让而结转损益会计分录是否正确。（  ）借：利润分配——未分配利润　　　　　　59.6　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　 59.6借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　 5.96　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　5.96 9、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票。商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述贷款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让。当日甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。判断甲公司2017年2月1日因销售折让而调整坏账准备的分录是否正确。（ ）借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　      10.53　　贷：以前年度损益调整——资产减值损失   　 10.53借：以前年度损益调整——所得税费用        　2.63　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　 　     2.63 10、【资料3】甲公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为16％，售价不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2019年度甲公司发生如下交易或事项： （1）3月甲公司接受一项设备安装劳务，该安装任务可以一次完成。3月31日，甲完成安装任务，开具增值税专用发票上的安装价款为70万，增值税税额为11.2万，实际的安装成本为30万。 （2）5月甲公司向乙公司销售一批A产品，增值税专用发票上注明的销售价格为80万，产品成本为36万。由于是成批销售，甲公司给予乙公司15%的商业折扣，款项尚未收回。 （3）11月，甲公司支付商品的广告费2.1万元，发生商品维修费1.9万元，因纠纷而发生的咨询费和诉讼费共2万元，期间产生汇兑损失3万元。 （4）截止到12月，甲公司应交纳的增值税为78.6万元，消费税为20万元。 要求：城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%，企业所得税税率为25%。根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示) 3.根据资料（3），下列说法正确的有（）。

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