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题目
【单选题】

2016年3月，华南粮食公司(以下简称华南公司)为购买储备粮从国家开发银行贷款1000万元，同期银行贷款年利率为6%。自2016年4月开始，财政部门于每季度初，按照华南公司的实际贷款额和贷款利率拨付华南公司贷款利息，华南公司收到财政部门拨付的利息后再支付给银行。2016年4月华南公司收到的贴息冲减借款费用的金额为（　　）万元。

A: 45

B: 90

C: 60

D: 5

答案解析

【考点】政府补助的会计处理

【解题思路】掌握政策性优惠贷款贴息。

【具体解析】2016年4月华南公司收到的贴息冲减借款费用的金额＝1000×6%×1/12＝5（万元），选项D正确。

答案选 D

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1、2016年3月，华南粮食公司(以下简称华南公司)为购买储备粮从国家开发银行贷款1000万元，同期银行贷款年利率为6%。自2016年4月开始，财政部门于每季度初，按照华南公司的实际贷款额和贷款利率拨付华南公司贷款利息，华南公司收到财政部门拨付的利息后再支付给银行。2016年4月华南公司应确认的营业外收入为（　　）万元。 2、华西储备粮食公司（以下简称华西公司），2015年实际粮食储备量1.8亿斤。根据国家有关规定，财政部门按照企业的实际储备量给予每季度每斤0.028元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付。2015年1月10日，华西公司收到财政拨付的补贴款。则华西公司2015年1月31日递延收益余额为（　　）万元。 3、华西储备粮食公司（以下简称华西公司），2015年实际粮食储备量1.8亿斤。根据国家有关规定，财政部门按照企业的实际储备量给予每季度每斤0.028元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付。2015年1月10日，华西公司收到财政拨付的补贴款。则华西公司2015年1月31日递延收益余额为（　　）万元。 4、大华企业为一家粮食储备企业，2×18年发生有关政府补助业务如下： （1）大华企业粮食储备量为30000万斤。根据国家有关规定，财政部门按照企业实际储量给予每斤0.039元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付，2×18年1月收到补贴存入银行。（此类业务补助采用总额法） （2）按照相关规定，粮食储备企业需要根据有关主管部门每个季度下达的轮换计划出售陈粮，同时购入新粮。为弥补粮食储备企业发生轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付给企业每斤0.02元的轮换费用。按照轮换计划，大华企业需要在2×18年第一季度轮换储备粮25500万斤，2×18年1月初款项尚未收到。（此类业务补助采用总额法） （3）2×18年3月，大华企业为购买新储备粮从国家农业发展银行贷款5000万元，贷款利率为6%。自2×18年4月开始财政部门于每个季度初，按照大华企业的实际贷款额和贷款利率拨付大华企业贷款利息。（此类业务补助采用净额法） 大华企业4月初收到财政部门划拨的当季度实际财政贴息。 要求：大华企业采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，回答下列问题。 （1）2×18年第一季度大华企业实现了粮食轮换计划，并于3月底收到轮换费用补贴，则下列说法正确的是（ 　）。 5、华东公司2015年度涉及所得税的有关交易或事项如下:(1)华东公司持有华西公司40%股权，与华南公司共同控制华西公司的财务和经营政策。华东公司对华西公司的长期股权投资系华东公司2013年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有华西公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。华东公司拟长期持有华西公司股权。根据税法规定，华东公司对华西公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。(2)2015年1月1日，华东公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定华东公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。(3)2015年7月5日，华东公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定华东公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。(4)2015年12月31日，华东公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2013年12月8日华东公司从华南公司处购买华北公司100%股权并吸收合并华北公司时形成的，初始计量金额为3500万元，华南公司根据税法规定已经交纳与转让华北公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，华东公司购买华北公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。(5)华东公司的C建筑物于2013年12月30日投人使用并直接出租，成本为6800万元。华东公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，已出租C建筑物的累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。华东公司2015年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为25%。假定华东公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。下列各项关于华东公司2015年度所得税会计处理的表述中，正确的有（） 6、华东公司2015年度涉及所得税的有关交易或事项如下:(1)华东公司持有华西公司40%股权，与华南公司共同控制华西公司的财务和经营政策。华东公司对华西公司的长期股权投资系华东公司2013年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有华西公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。华东公司拟长期持有华西公司股权。根据税法规定，华东公司对华西公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。(2)2015年1月1日，华东公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定华东公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。(3)2015年7月5日，华东公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定华东公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。(4)2015年12月31日，华东公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2013年12月8日华东公司从华南公司处购买华北公司100%股权并吸收合并华北公司时形成的，初始计量金额为3500万元，华南公司根据税法规定已经交纳与转让华北公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，华东公司购买华北公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。(5)华东公司的C建筑物于2014年12月30日投人使用并直接出租，成本为6800万元。华东公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，已出租C建筑物的累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。华东公司2015年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为25%。假定华东公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。下列各项关于华东公司2015年度所得税会计处理的表述中，正确的有（） 7、2015年11月30日，华东公司与华西公司签订股权转让合同。合同约定，华东公司向华西公司定向增发1000万股华东公司股票作为对价，购买华西公司所持有的华南公司70%股权，该交易为非同一控制下企业合并。2015年12月28日中国证监会核准该项交易。2015年12月30日，双方签订移交资产约定书，约定自2015年12月30日起华西公司将标的资产交付华东公司，同时华东公司自2015年12月31日起向华南公司派驻高级管理人员，对华南公司开始实施控制。截至2015年12月31日，B公司已办妥华南公司的股权变更手续;华东公司本次增发的股票尚未办理股权登记手续，但预计相关资产的权属变更不存在实质性障碍。2016年1月31日，会计师事务所对华东公司截至2015年12月31日的注册资本出具了验资报告。2016年3月1日，华东公司本次增发的股票在中国证券登记结算公司办理了股权登记手续华东公司取得华南公司70%股权的购买日是()。 8、2015年11月30日，华东公司与华西公司签订股权转让合同。合同约定，华东公司向华西公司定向增发1000万股华东公司股票作为对价，购买华西公司所持有的华南公司70%股权，该交易为非同一控制下企业合并。2015年12月28日中国证监会核准该项交易。2015年12月30日，双方签订移交资产约定书，约定自2015年12月30日起华西公司将标的资产交付华东公司，同时华东公司自2015年12月31日起向华南公司派驻高级管理人员，对华南公司开始实施控制。截至2015年12月31日，B公司已办妥华南公司的股权变更手续;华东公司本次增发的股票尚未办理股权登记手续，但预计相关资产的权属变更不存在实质性障碍。2016年1月31日，会计师事务所对华东公司截至2015年12月31日的注册资本出具了验资报告。2016年3月1日，华东公司本次增发的股票在中国证券登记结算公司办理了股权登记手续华东公司取得华南公司70%股权的购买日是()。 9、2015年11月30日，华东公司与华西公司签订股权转让合同。合同约定，华东公司向华西公司定向增发1000万股华东公司股票作为对价，购买华西公司所持有的华南公司70%股权，该交易为非同一控制下企业合并。2015年12月28日中国证监会核准该项交易。2015年12月30日，双方签订移交资产约定书，约定自2015年12月30日起华西公司将标的资产交付华东公司，同时华东公司自2015年12月31日起向华南公司派驻高级管理人员，对华南公司开始实施控制。截至2015年12月31日，B公司已办妥华南公司的股权变更手续;华东公司本次增发的股票尚未办理股权登记手续，但预计相关资产的权属变更不存在实质性障碍。2016年1月31日，会计师事务所对华东公司截至2015年12月31日的注册资本出具了验资报告。2016年3月1日，华东公司本次增发的股票在中国证券登记结算公司办理了股权登记手续华东公司取得华南公司70%股权的购买日是()。 10、2015年11月30日，华东公司与华西公司签订股权转让合同。合同约定，华东公司向华西公司定向增发1000万股华东公司股票作为对价，购买华西公司所持有的华南公司70%股权，该交易为非同一控制下企业合并。2015年12月28日中国证监会核准该项交易。2015年12月30日，双方签订移交资产约定书，约定自2015年12月30日起华西公司将标的资产交付华东公司，同时华东公司自2015年12月31日起向华南公司派驻高级管理人员，对华南公司开始实施控制。截至2015年12月31日，B公司已办妥华南公司的股权变更手续;华东公司本次增发的股票尚未办理股权登记手续，但预计相关资产的权属变更不存在实质性障碍。2016年1月31日，会计师事务所对华东公司截至2015年12月31日的注册资本出具了验资报告。2016年3月1日，华东公司本次增发的股票在中国证券登记结算公司办理了股权登记手续华东公司取得华南公司70%股权的购买日是()。

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