甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司对其所得税采用资产负债表债务法核算,其适用的所得税税率为25%。2×14年3月5日从其拥有70%股份的子公司购进管理用设备一台,该设备系其子公司生产的产品,其成本400万元,售价500万元(不含增值税),作为固定资产核算,另支付运输安装费50万元,甲公司已付款且该设备当月投入仍作为固定资产使用,预计使用5年,净残值为0。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第题目。甲公司于2×15年年末编制合并报表时,合并报表中该项固定资产的金额为( )。
A: 260
B: 292.5
C: 392.5
D: 357.5
甲公司合并工作底稿 2014年 借:营业收入 500 贷:营业成本 400 固定资产——原价 100 借:固定资产——累计折旧 15=(500-400)/5×9/12 贷:管理费用 15 借:递延所得税资产 21.25=(100-15)×25% 贷:所得税费用 21.25 2015年 借:未分配利润 100 贷:固定资产——原价 100 借:固定资产——累计折旧 35 贷:未分配利润——年初 15 管理费用 20 借:递延所得税资产 21.25=(100-15)×25% 贷:未分配利润——年初 21.25 借:所得税费用 5=20×25% 贷:递延所得税资产 5 2015年年末合并报表中固定资产报表项目的金额,有两种计算方法: 方法一:(400+50)/5×(5-9/12-1)=292.5万元 方法二:550-(82.5+110)-100+35=292.5万元
答案选 B