2016年12月31日，甲企业购入一栋写字楼并对外出租，采用成本模式进行后续计量，按直线法进行折旧，假设无残值，折旧年限20年，与税法的规定一致。2017年11月30日，甲企业判断日后可以持续可靠取得该写字楼的公允价值，改用公允价值模式进行后续计量。已知该写字楼2016年12月31日、2017年11月30日、2017年12月31日的公允价值分别为2 000万、2 100万、2 200万，该企业所得税税率为25%，不考虑其他因素，该写字楼对2017年损益的影响金额为多少万元。（ ）
A: 125
B: 150
C: 191.67
D: 143.75
【考点】与投资性房地产有关的后续支出
【解题思路】掌握与投资性房地产有关的后续支出。
【具体解析】会计政策变更视同一开始就是按公允价值模式计量，所以投资性房地产公允模式的入账价值为2000万元，2017年11月30日分录
借：投资性房地产-成本 2000
-公允价值变动 100
投资性房地产累计折旧 2000/20/12*11=91.67
所得税费用 { 2100-(2000-91.67)}*25%=191.67*255=47.92
贷：投资性房地产 2000
递延所得税负债 191.67*0.25=47.92
公允价值变动损益 100
其他业务成本 91.67
2017年12月31日
借：投资性房地产-公允价值变动 100
贷：公允价值变动损益 100
此时计税基础=2000-2000/20=1900，账面价值=2200，暂时性差异为300
借：所得税费用 300*0.25-47.92=27.08
贷：递延所得税负债 27.08
上述分录影响损益的金额=191.67-47.92+100-27.08=216.67，再考虑当年折旧的影响=216.67-91.67=125万元，选项A正确。
答案选 A
登录查看答案
会计网所有内容信息未经授权禁止转载、摘编、复制及建立镜像，违者将依法追究法律责任。
沪公网安备 31010902002985号，沪ICP备19018407号-2， CopyRight © 1996-2025 kuaiji.com 会计网， All Rights Reserved.
