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题目
【多选题】

华东公司2016年3月1日因质量问题退回一批已销售商品，华东公司2015年财务报告尚未报出，企业所得税汇算清缴尚未完成。该批商品系华东公司2015年12月份销售，售价200万元(不含增值税)，成本140万元，华东公司在2015年末已确认了收入、结转了成本，华东公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。按照10%提取法定盈余公积。假定不考虑其他因素，下列有关华东公司的处理正确的有()。

A: 将销售退回作为调整事项进行处理

B: 将销售退回作为2016年的正常事项处理

C: 调整减少2015年的营业利润60万元

D: 调整减少2015年未分配利润40.5万元

答案解析

【考点】资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法

【解题思路】掌握资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法。

【具体解析】选项A和选项B，此销售退回属于资产负债表日后调整事项，选项A正确，选项B错误;
选项C和选项D,应调整减少2015年营业收入200万元，营业成本140万元，调整减少应交所得税15万元(60 x 25 %)，所以调整减少2015年营业利润60万元，调整减少2015年净利润=60-15 =45(万元），调整减少2015年未分利润=45 x (1-10%)=40.5(万元),选项C和选项D正确。

答案选 ACD

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1、华东公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2015年度财务报告于2016年4月10日批准对外报出，适用的所得税税率为25%。2016年4月1日，华东公司2015年9月5日销售给华西公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为1000万元，增值税税额为170万元，成本为800万元，华西公司货款尚未支付。经核实华东公司已同意退货，所退商品已入库。假定2015年的所得税汇算清缴于2016年3月20日完成。不考虑其他因素，2015年12月31日资产负债表中列示的递延所得税资产为()万元。 2、华东公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2015年度财务报告于2016年4月10日批准对外报出，适用的所得税税率为25%。2016年4月1日，华东公司2015年9月5日销售给华西公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为1000万元，增值税税额为170万元，成本为800万元，华西公司货款尚未支付。经核实华东公司已同意退货，所退商品已入库。假定2015年的所得税汇算清缴于2016年3月20日完成。不考虑其他因素，2015年12月31日资产负债表中列示的递延所得税资产为()万元。 3、华东公司2016年3月1日因质量问题退回一批已销售商品，华东公司2015年财务报告尚未报出，企业所得税汇算清缴尚未完成。该批商品系华东公司2015年12月份销售，售价200万元(不含增值税)，成本140万元，华东公司在2015年末已确认了收入、结转了成本，华东公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。按照10%提取法定盈余公积。假定不考虑其他因素，下列有关华东公司的处理正确的有()。 4、华东公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，2015年的财务报告于2016年4月30日经批准对外报出。2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。2016年4月30日前华东公司发生下列有关经济业务:(1）2016年1月3日，法院终审判决华东公司赔偿华西公司损失100万元，当日，赔款已经支付。华东公司在2015年末已确认预计负债80万元。(2)2016年4月10日，法院终审判决华东公司赔偿华南公司损失200万元，赔款已于当日支付。该诉讼事项发生于2016年3月，华东公司在2016年3月31日已确认预计负债180万元。(3)2016年4月16日，收到购货方因商品质量问题退回的商品，该商品销售业务于2015年11月发生，华东公司已确认入500万元，结转销售成本400万元。（4)2016年4月20日，收到购货方因商品质量问题退回的商品，该商品销售业务于2016年1月发生，华东公司已确认收入800万元，结转销售成本700万元。下列关于2016年4月30日前华东公司发生的有关经济业务会计处理的表述中，正确的有()。 5、华东公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，2015年的财务报告于2016年4月30日经批准对外报出。2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。2016年4月30日前华东公司发生下列有关经济业务:(1）2016年1月3日，法院终审判决华东公司赔偿华西公司损失100万元，当日，赔款已经支付。华东公司在2015年末已确认预计负债80万元。(2)2016年4月10日，法院终审判决华东公司赔偿华南公司损失200万元，赔款已于当日支付。该诉讼事项发生于2016年3月，华东公司在2016年3月31日已确认预计负债180万元。(3)2016年4月16日，收到购货方因商品质量问题退回的商品，该商品销售业务于2015年11月发生，华东公司已确认入500万元，结转销售成本400万元。（4)2016年4月20日，收到购货方因商品质量问题退回的商品，该商品销售业务于2016年1月发生，华东公司已确认收入800万元，结转销售成本700万元。下列关于2016年4月30日前华东公司发生的有关经济业务会计处理的表述中，正确的有()。 6、华东公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。华东公司2015年度财务报告批准报出前发生下列事项:(1)2016年1月3日，法院终审判决华东公司赔偿华西公司损失200万元，当日，赔款已经支付。华东公司在2015年末已确认预计负债160万元。(2)2016年4月16日，收到购货方因商品质量问题退回的商品，该商品销售业务于2015年11月发生，华东公司已确认收入1000万元，结转销售成本800万元。(3)2016年4月30日，华东公司发生巨额亏损20000万元，4月20日向社会公众发行公司债券40000万元，4月28日向社会公众发行公司股票100000万元，4月30日资本公积转增资本11200万元。(4)2016年4月30日发生台风导致华东公司存货严重受损，产生经济损失10000万元。(5)2016年4月30日华东公司获得的进一步证据表明2015年度已确认的减值损失需要调整增加200万元。下列关于华东公司2015年会计报表相关项目的调整，正确的有()。 7、华东公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。华东公司2015年度财务报告批准报出前发生下列事项:(1)2016年1月3日，法院终审判决华东公司赔偿华西公司损失200万元，当日，赔款已经支付。华东公司在2015年末已确认预计负债160万元。(2)2016年4月16日，收到购货方因商品质量问题退回的商品，该商品销售业务于2015年11月发生，华东公司已确认收入1000万元，结转销售成本800万元。(3)2016年4月30日，华东公司发生巨额亏损20000万元，4月20日向社会公众发行公司债券40000万元，4月28日向社会公众发行公司股票100000万元，4月30日资本公积转增资本11200万元。(4)2016年4月30日发生台风导致华东公司存货严重受损，产生经济损失10000万元。(5)2016年4月30日华东公司获得的进一步证据表明2015年度已确认的减值损失需要调整增加200万元。下列关于华东公司2015年会计报表相关项目的调整，正确的有()。 8、FFF华东公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，期初递延所得税资产、负债余额均为零;假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。20175年12月20日华东公司与华西公司签订产品销售合同。合同约定，华东公司向华西公司销售A产品100万件，单位售价6元(不含增值税)，增值税税率为17%;华西公司应在华东公司发出产品后1个月内支付款项，华西公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。华东公司于2017年12月20日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，华东公司估计A产品的退货率为30 %。至2017年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。华东公司因销售A产品于2017年度确认的递延所得税费用是（）万元。 9、华东公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，期初递延所得税资产、负债余额均为零;假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。20175年12月20日华东公司与华西公司签订产品销售合同。合同约定，华东公司向华西公司销售A产品100万件，单位售价6元(不含增值税)，增值税税率为17%;华西公司应在华东公司发出产品后1个月内支付款项，华西公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。华东公司于2017年12月20日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，华东公司估计A产品的退货率为30 %。至2017年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。华东公司因销售A产品于2017年度确认的递延所得税费用是（）万元。 10、华东公司2014年资产负债表日至财务报告批准报出日(2015年3月10日)之间发生了以下交易或事项:(I)经与贷款银行协商，同意华东公司一笔将于2015年5月到期的借款展期2年。银行按照原借款合同规定，华东公司无权自主对该借款展期。(2）2014年10月6目，华西公司向法院提起诉讼，要求华东公司赔偿专利侵权损失600万元。至2014年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，华东公司就该诉讼事项于2014年度确认预计负债300万元。2015年2月5日，法院判决华东公司应赔偿华西公司专利侵权损失500万元。(3) 2014年12月发出且已确认收入的一批产品由于质量问题，华东公司给予5%的销售折让。(4)董事会通过利润分配预案，拟对2014年度利润进行分配。不考虑其他因素，华东公司下列对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有()。

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