某批发兼零售的居民企业，2019年度自行申报营业收入总额350万元、成本费用总额370万元，当年亏损20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2019年度应缴纳企业所得税（）万元。 - 注册会计师试题单选题

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【单选题】

某批发兼零售的居民企业，2019年度自行申报营业收入总额350万元、成本费用总额370万元，当年亏损20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2019年度应缴纳企业所得税（）万元。

A: 7.00

B: 7.40

C: 7.61

D: 8.04

答案解析

【考点】居民企业核定征收应纳税额的计算

【解题思路】申报收入无法核实的，要用税务机关核定的应税所得率来计算应纳税所得额。

【具体解析】应纳企业所得税=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04（万元）。

答案选 D

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