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题目
【多选题】

债权人甲公司与债务人乙公司于2×22年3月15日经过协商进行债务重组，原债权账面余额为500万元，甲公司已计提坏账准备15万元，当日该债权公允价值为475万元。乙公司将所持有的交易性金融资产和设备抵债，该交易性金融资产账面价值220万元，公允价值为250万元，设备原值300万元，已计提折旧150万元，公允价值为180万元。甲公司于3月31日取得设备，发生运输费用1万元，当日交易性金融资产的公允价值为255万元。不考虑相关税费和其他因素，下列会计处理不正确的有（ ）。

A: 甲公司确认“投资收益”科目借方发生额为10万元

B: 乙公司确认债务重组利得95万元

C: 甲公司确认交易性金融资产255万元

D: 甲公司确认固定资产入账价值为181万元

答案解析

甲公司债务重组损益=475-（500-15）=-10，发生债务重组损失10万元，由于交易性金融资产公允价值上升5万元，投资收益增加5万，合计为-10+5=-5万元，选项A错误；乙公司确认债务重组损益=500-（220+150）=130万元，选项B错误；甲公司按照交易性金融资产的公允价值入账，即255万元，选项C正确；固定资产入账价值=放弃债权公允价值-金融资产公允价值+相关费用=475-250+1=226万元，选项D错误。具体分录如下：

甲公司

借：交易性金融资产 255

       固定资产 226

       坏账准备 15

       投资收益5 （-10+（255-250））

贷：应收账款 500

       银行存款 1

乙公司

借：固定资产清理 150

       累计折旧     150

贷：固定资产   300

借：应付账款 500

贷：交易性金融资产 220

      固定资产清理   150

      其他收益       130

答案选 ABD

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1、甲公司2017年度资产负债表日至财务报告批准报出日（2018年3月1日）之间发生了以下交易或事项： （1）因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2018年1月2日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2 000万元。因甲公司于2017年年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。 （2）经与贷款银行协商，银行同意甲公司一笔将于2018年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。 （3）董事会通过利润分配预案，拟对2017年度利润进行分配。 （4）2017年10月6日，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失600万元。至2017年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询甲公司就该诉讼事项于2017年度确认预计负债300万元。2018年2月5日，法院判决甲公司应赔偿乙公司专利侵权损失500万元。下列关于甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中，不正确的是（  ）。 2、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。2×17年1月1日，甲公司应收乙公司货款为1 000万元。由于乙公司资金周转发生困难，2×17年2月14日，双方协商进行债务重组，协议如下： （1）乙公司以一批商品清偿部分债务。商品的市场价格为100万元，成本为80万元，增值税额为17万元；  （2）乙公司以其发行的普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为400万股，股票市价为1.5元，股票面值为1元。（假设甲公司将其作为长期股权投资处理） （3）扣除上述抵债资产再豁免150万元之后的剩余债务，延长1年后支付，并加收利率为4%的利息，相当于同期银行贷款利率。同时规定如果乙公司2×17实现净利润超过80万元，应归还豁免债务的10万元。 已知甲公司已计提坏账准备为100万元。假定乙公司2×17年很可能实现净利润80万元。不考虑增值税以外的其他税费，并且甲公司没有向乙公司另行支付增值税。债权人在债务重组中应确认的债务重组损失为（  ）万元。 3、甲公司2×17年度资产负债表日至财务报告批准报出日（2×18年3月10日）之间发生了以下交易或事项：（1）因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2×18年1月2日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。因甲公司于2X17年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。（2）经与贷款银行协商，银行同意甲公司一笔将于2×18年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。（3）董事会通过利润分配预案，拟对2×17年度利润进行分配。（4）2×17年10月6日，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失600万元。至2×17年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询甲公司就该诉讼事项于2×17年度确认预计负债300万元。2×18年2月5日，法院判决甲公司应赔偿乙公司专利侵权损失500万元。下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中，不正确的是（  ）。 4、甲公司2×17年度资产负债表日至财务报告批准报出日（2×18年3月10日）之间发生了以下交易或事项：（1）因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2×18年1月2日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。因甲公司于2X17年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。（2）经与贷款银行协商，银行同意甲公司一笔将于2×18年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。（3）董事会通过利润分配预案，拟对2×17年度利润进行分配。（4）2×17年10月6日，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失600万元。至2×17年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询甲公司就该诉讼事项于2×17年度确认预计负债300万元。2×18年2月5日，法院判决甲公司应赔偿乙公司专利侵权损失500万元。下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中，不正确的是（  ）。 5、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。2×17年1月1日，甲公司应收乙公司货款为1 000万元。由于乙公司资金周转发生困难，2×17年2月14日，双方协商进行债务重组，协议如下： （1）乙公司以一批商品清偿部分债务。商品的市场价格为100万元，成本为80万元，增值税额为17万元；  （2）乙公司以其发行的普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为400万股，股票市价为1.5元，股票面值为1元。（假设甲公司将其作为长期股权投资处理） （3）扣除上述抵债资产再豁免150万元之后的剩余债务，延长1年后支付，并加收利率为4%的利息，相当于同期银行贷款利率。同时规定如果乙公司2×17实现净利润超过80万元，应归还豁免债务的10万元。 已知甲公司已计提坏账准备为100万元。假定乙公司2×17年很可能实现净利润80万元。不考虑增值税以外的其他税费，并且甲公司没有向乙公司另行支付增值税。对于协议规定如果乙公司2×17实现净利润超过80万元归还豁免债务10万元的条款，下列说法中正确的是（  ）。 6、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。2×17年1月1日，甲公司应收乙公司货款为1 000万元。由于乙公司资金周转发生困难，2×17年2月14日，双方协商进行债务重组，协议如下： （1）乙公司以一批商品清偿部分债务。商品的市场价格为100万元，成本为80万元，增值税额为17万元；  （2）乙公司以其发行的普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为400万股，股票市价为1.5元，股票面值为1元。（假设甲公司将其作为长期股权投资处理） （3）扣除上述抵债资产再豁免150万元之后的剩余债务，延长1年后支付，并加收利率为4%的利息，相当于同期银行贷款利率。同时规定如果乙公司2×17实现净利润超过80万元，应归还豁免债务的10万元。 已知甲公司已计提坏账准备为100万元。假定乙公司2×17年很可能实现净利润80万元。不考虑增值税以外的其他税费，并且甲公司没有向乙公司另行支付增值税。对于协议规定如果乙公司2×17实现净利润超过80万元归还豁免债务10万元的条款，下列说法中正确的是（  ）。 7、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。2×17年1月1日，甲公司应收乙公司货款为1 000万元。由于乙公司资金周转发生困难，2×17年2月14日，双方协商进行债务重组，协议如下： （1）乙公司以一批商品清偿部分债务。商品的市场价格为100万元，成本为80万元，增值税额为17万元；  （2）乙公司以其发行的普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为400万股，股票市价为1.5元，股票面值为1元。（假设甲公司将其作为长期股权投资处理） （3）扣除上述抵债资产再豁免150万元之后的剩余债务，延长1年后支付，并加收利率为4%的利息，相当于同期银行贷款利率。同时规定如果乙公司2×17实现净利润超过80万元，应归还豁免债务的10万元。 已知甲公司已计提坏账准备为100万元。假定乙公司2×17年很可能实现净利润80万元。不考虑增值税以外的其他税费，并且甲公司没有向乙公司另行支付增值税。该项债务重组的方式为（  ）。 8、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。2×17年1月1日，甲公司应收乙公司货款为1 000万元。由于乙公司资金周转发生困难，2×17年2月14日，双方协商进行债务重组，协议如下： （1）乙公司以一批商品清偿部分债务。商品的市场价格为100万元，成本为80万元，增值税额为17万元；  （2）乙公司以其发行的普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为400万股，股票市价为1.5元，股票面值为1元。（假设甲公司将其作为长期股权投资处理） （3）扣除上述抵债资产再豁免150万元之后的剩余债务，延长1年后支付，并加收利率为4%的利息，相当于同期银行贷款利率。同时规定如果乙公司2×17实现净利润超过80万元，应归还豁免债务的10万元。 已知甲公司已计提坏账准备为100万元。假定乙公司2×17年很可能实现净利润80万元。不考虑增值税以外的其他税费，并且甲公司没有向乙公司另行支付增值税。该项债务重组的方式为（  ）。 9、2×21年5月15日，甲公司应收乙公司的一笔货款250万元到期，由于乙公司资金周转困难，短期内无力支付货款，甲公司已为该项债权计提坏账准备50万元。当日，甲公司就该债权与乙公司进行协商。下列协商方案中，属于甲公司债务重组的有（  ）。 10、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2×14年1月26日，甲公司应收乙公司货款为1500万元。由于乙公司资金周转发生困难，2×14年2月1日，双方协商进行债务重组，协议如下：  （1）乙公司以一批商品清偿部分债务。商品的市场价格为200万元，成本为150万元，增值税为34万元。 （2）乙公司以其发行的普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为500万股，股票市价为每股1.5元。股票面值为1元。 （3）扣除上述抵债资产再豁免200万元之后的剩余债务，延长1年后支付，并加收利率为5％的利息，相当于同期银行贷款利率。同时规定如果乙公司2×14年实现净利润超过100万元，应归还豁免债务的16万元。 甲公司已计提坏账准备为100万元。假定乙公司2×14年很可能实现净利润100万元。不考虑除增值税以外的其他税费，并且甲公司没有向乙公司另行支付增值税。 要求：根据上述资料回答下列各题。债权人在债务重组中应确认的债务重组损失为（    ）万元。

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