甲股份有限公司（以下简称甲公司）自2×22年1月1日起，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算；考虑到技术进步因素，自2×22年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为7年，同时将折旧方法由平均年限法改为年数总和法。按税法规定，该生产设备的使用年限为10年，按平均年限法计提折旧，净残值为零。该生产设备原价为600万元，已计提折旧2年，尚可使用年限5年，净残值为零。甲公司按10％提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25％。下列会计处理中，正确的是（　）。

当前位置：
会计网
注册会计师试题
单选题
详情

题目

【单选题】

A: 由于会计政策变更，产生的累积影响数为2.5万元

B: 由于上述变更，应调整当期所得税费用5万元

C: 上述政策变更，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算

D: 进行上述变更时，需确认递延所得税资产5万元

答案解析

累计影响数指变更年度的上一年度的年初因政策变更对当时的留存收益的影响金额。本题有个障眼法，题中出现了估计变更，实际考的是政策变更（应付税款法变更为资产负债表债务法），会计政策变更，应将差额计入留存收益，不通过“以前年度损益调整”，选项 C 错误。变更的时间是 2×22 年 1 月 1 日，往前推 1 年，我们要计算 2×21 年 1 月 1 日这个设备的账面价值和计税基础。2×21 年 1 月 1 日账面价值=600-600/12=550 万元，计税基础=600-600/10=540 万元。账面价值大于计税基础，差额是 10 万元，所以如果按照资产负债表债务法需要确认借方盈余公积 10×25%×10%=0.25 万元，利润分配——未分配利润 2.25 万，贷方递延所得税负债 2.5 万元，所以累积影响数是 2.5 万元，选项 A 正确。但是如果是会计处理，则需要考虑 2×22 年 1 月 1 日的账面价值=600-600/12×2=500 万元和计税基础 =600-600/10×2=480 万元的差异，该差异影响所得税费用的金额=（500-480）×25%=5 万元。借方盈余公积 5×0.1=0.5 万元、利润分配——未分配利润 4.5 万元，贷方递延所得税负债 5 万元，调整的是留存收益和递延所得税负债，不是当期所得税费用和递延所得税资产，选项 BD 错误。

答案选 A

有疑问？

求助专家解答吧。

添加老师咨询

下载会计APP

相关会计知道