A公司为2×18年新成立的公司，2×18年发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2×19年实现税前利润200万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2×18、2×19年适用的所得税税率为33％，假设根据2×19年颁布的新所得税法规定，自2×20年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25％。2×20年实现税前利润600万元，2×20年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。下列说法正确的有（）。 - 注册会计师试题多选题

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【多选题】

A公司为2×18年新成立的公司，2×18年发生经营亏损1 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2×19年实现税前利润200万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2×18、2×19年适用的所得税税率为33％，假设根据2×19年颁布的新所得税法规定，自2×20年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25％。2×20年实现税前利润600万元，2×20年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。下列说法正确的有（）。

A: 2×18年末应确认的递延所得税资产330万元

B: 2×19年末利润表的所得税费用为0万元

C: 2×19年末的递延所得税资产余额为200万元

D: 2×20年末当期应交所得税为0万元

答案解析

2×18年年末

借：递延所得税资产 330（1 000×33%）

贷：所得税费用 330

2×19年年末，当年利润弥补亏损导致部分暂时性差异转回

借：所得税费用 130

贷：递延所得税资产 130（1 000×33%-800×25%）

2×20年年末

借：所得税费用 150

贷：递延所得税资产 150（600×25%）

答案选 ACD

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