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题目
【多选题】

A公司为房地产开发企业,与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下(不考虑增值税因素):(1)2019年3月,A公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为4000万元,预计使用70年,当月A公司在该地块上开始建设一住宅小区,建成后对外出售;至2019年12月31日,住宅小区尚未完工,共发生开发成本1200万元(不包括土地使用权成本)。(2)2019年4月A公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为5000万元,预计使用70年,准备开发后出售,预计开发后该宗土地使用权将升值,2019年末该宗土地使用权的公允价值为7000万元。(3)2019年5月A公司购入一栋办公楼,实际成本为6000万元,预计使用70年。取得当日,董事会作出书面决议,将该办公楼对外出租且持有意图短期内不再发生变化,年末该办公楼公允价值为8000万元。A公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销,对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧,土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零。A公司对于其投资性房地产按照公允价值进行后续计量。下列各项关于A公司2019年会计处理的表述中不正确的有( )。

A: 3月取得土地使用权用于建造住宅小区,该土地使用权取得时应按照实际成本4000万元确认为无形资产

B: 4月取得土地使用权,该土地使用权按照实际成本5000万元确认为投资性房地产

C: 5月取得办公楼用于对外出租,该办公楼按照实际成本6000万元确认为固定资产

D: 年末尚未完工的住宅小区作为在建工程列示,并按照1200万元计量

答案解析

【考点】与投资性房地产有关的后续支出

【解题思路】掌握与投资性房地产有关的后续支出。

【具体解析】选项A,因为土地使用权用于建造准备对外出售的住宅小区,所以土地使用权取得时按照实际成本4000万元确认为开发成本,不确认无形资产,选项A不正确;选项B, 房产企业购入用于开发后出售的土地使用权,属于房地产开发企业的存货,即使房地产开发企业决定待增值后再转让其开发的土地,也不得将其确认为投资性房地产核算,选项B不正确;选项C,因为董事会作出书面决议将取得办公楼用于对外出租,所以应按照实际成本6000万元确认为投资性房地产,不确认固定资产,选项C不正确;选项D,年末尚未完工的住宅小区作为存货列示,并按照5200万元计量,选项D不正确。

答案选 ABCD

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1、华东公司为房地产开发企业,与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下(不考虑增值税因素):(1)2×21年3月,华东公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为6 000万元,预计使用80年,当月华东公司在该地块上开始建设一住宅小区,建成后对外出售;至2×21年12月31日,住宅小区尚未完工,共发生开发成本1 800万元(不包括土地使用权成本)。(2)2×21年4月华东公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为7 500万元,预计使用70年,华东公司董事会决定持有该土地使用权并准备增值后转让,2×21年末该宗土地使用权的公允价值为105 000万元。(3)2×21年5月华东公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为9 000万元,预计使用80年。取得当日,董事会作出书面决议,将该土地使用权对外出租且持有意图短期内不再发生变化,年末该宗土地使用权的公允价值为12 000万元。华东公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销,对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧,土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零。华东公司对于其投资性房地产按照公允价值进行后续计量。下列各项关于华东公司2×21年会计处理的表述中不正确的有( )。 2、华东公司为房地产开发企业,与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下(不考虑增值税因素):(1)2×19年3月,华东公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为6 000万元,预计使用80年,当月华东公司在该地块上开始建设一住宅小区,建成后对外出售;至2×19年12月31日,住宅小区尚未完工,共发生开发成本1 800万元(不包括土地使用权成本)。(2)2×19年4月华东公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为7 500万元,预计使用70年,华东公司董事会决定持有该土地使用权并准备增值后转让,2×19年末该宗土地使用权的公允价值为105 000万元。(3)2×19年5月华东公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为9 000万元,预计使用80年。取得当日,董事会作出书面决议,将该土地使用权对外出租且持有意图短期内不再发生变化,年末该宗土地使用权的公允价值为12 000万元。华东公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销,对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧,土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零。华东公司对于其投资性房地产按照公允价值进行后续计量。下列各项关于华东公司2×19年会计处理的表述中不正确的有( )。 3、华东公司为房地产开发企业,与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下(不考虑增值税因素):(1)2×19年3月,华东公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为6 000万元,预计使用80年,当月华东公司在该地块上开始建设一住宅小区,建成后对外出售;至2×19年12月31日,住宅小区尚未完工,共发生开发成本1 800万元(不包括土地使用权成本)。(2)2×19年4月华东公司以出让方式取得一宗用于开发的土地使用权,实际成本为7 500万元,预计使用70年,华东公司董事会决定持有该土地使用权并准备增值后转让,2×19年末该宗土地使用权的公允价值为105 000万元。(3)2×19年5月华东公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为9 000万元,预计使用80年。取得当日即对外出租,年末该宗土地使用权的公允价值为12 000万元。华东公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销,对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧,土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零。华东公司对于其投资性房地产按照公允价值进行后续计量。下列各项关于华东公司2×19年会计处理的表述中不正确的有( )。 4、A公司为房地产开发企业,属于增值税一般纳税人,土地使用权及其不动产适用的增值税税率为11%,专利权等无形资产适用的增值税税率为6%。与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下:(1)2×19年1月,A公司购入的一宗土地使用权及地上建筑物,不含税价款为1600万元,其中土地使用权不含税的公允价值为1000万元,地上建筑物不含税的公允价值为600万元,取得增值税发票注明的进项税额分别为110万元、66万元 ,上述土地使用权及地上建筑物交付管理部门办公使用,预计使用年限均为50年。(2)2×19年3月,以出让方式取得一宗土地使用权,不含税实际成本为2400万元,预计使用年限为50年,当月A公司在上述地块上开始建造五星级饭店,建成后作为自营住宿、餐饮的场地;2×19年12月31日,饭店尚未达到预定可使用状态,已经发生建造成本2000万元(包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销),取得增值税发票注明的进项税额为165万元。 5、A公司为房地产开发企业,属于增值税一般纳税人,土地使用权及其不动产适用的增值税税率为9%,专利权等无形资产适用的增值税税率为6%。与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下:(1)2×19年1月,A公司购入的一宗土地使用权及地上建筑物,不含税价款为1600万元,其中土地使用权不含税的公允价值为1000万元,地上建筑物不含税的公允价值为600万元,取得增值税发票注明的进项税额分别为90万元、54万元 ,上述土地使用权及地上建筑物交付管理部门办公使用,预计使用年限均为50年。(2)2×19年3月,以出让方式取得一宗土地使用权,不含税实际成本为2400万元,预计使用年限为50年,当月A公司在上述地块上开始建造五星级饭店,建成后作为自营住宿、餐饮的场地;2×19年12月31日,饭店尚未达到预定可使用状态,已经发生建造成本2000万元(包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销),取得增值税发票注明的进项税额为165万元。A公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销,对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧,土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零,对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。下列各项关于A公司2×19年会计处理的表述中,正确的有( )。 6、华东公司为房地产开发企业,与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下(不考虑增值税因素):(1)2019年3月,华东公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为6000万元,预计使用80年,当月华东公司在该地块上开始建设一住宅小区,建成后对外出售;至2019年12月310,住宅小区尚未完工,共发生开发成本1800万元(不包括土地使用权成本)□(2)2019年4月,华东公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为7500万元,预计使用70年,华东公司董事会决定持有该土地使用权并准备增值后转让;2019年年末,该宗土地使用权的公允价值为105000万元。(3)2019年5月,华东公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为9000万元,预计使用80年。取得当日,董事会作出书面决议,将该土地使用权对外出租且持有意图短期内不再发生变化,年末该宗土地使用权的公允价值为12000万元。华东公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销,对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧,土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零。华东公司对于其投资性房地产按照公允价值进行后续计量。下列关于华东公司2019年会计处理的表述中,不正确的有()。 7、甲公司从事土地开发与建设业务,2×19年1月1日与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项有:(1)股东作为出资投入土地使用权的公允价值为560万元,地上建筑物的公允价值为300万元,上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用,预计使用年限均为40年;(2)以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为90万元,预计使用年限为50年。当日甲公司开始在该土地上建造商业设施,建成后作为自营住宿、餐饮的场地;(3)以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为1 40万元,预计使用年限为70年。甲公司准备将其用于建设一住宅小区后对外出售。甲公司采用直线法摊销作为无形资产核算的土地使用权,且预计净残值均为零。甲公司2×19年12月31日无形资产(土地使用权)的账面价值为(  )万元。 8、M公司是一家大型物流企业,适用所得税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,每年按净利润的10%提取法定盈余公积。2005年~2015年发生如下经济业务:(1)M公司于2005年12月31日购置一栋办公楼,买价为1000万元,相关税费34万元,预计使用寿命为50年,假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。该房产预计残值收入40万元,预计清理费用6万元。M公司采用直线法对此房产提取折旧。税务认可此折旧口径。(2)2011年1月1日M公司将该办公楼对外出租,租期10年,每年初收取租金30万元,当天即为出租日。因同地段的房地产交易不活跃,无法合理获取房产的公允价格,M公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。(3)2011年末因国家宏观调控,此办公楼发生事实贬值,预计可收回价值为550万元,预计使用期限未变,但预计净残值调整为22万元。(4)2013年初因M公司所在城市在此办公楼附近建开发区,带来周过房产交易活跃,M公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式,根据2013年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1000万元。(5)2013年末此办公楼公允价值为1020万元;(6)2014年末此办公楼的公允价值为1015万元;(7)2015年初M公司将该办公楼在房地产交易所出售,成交价为1300万元,假设不考虑其他相关因素。根据上述资料,完成以下问题解答:(2) 、M公司2012年提取的折旧额为( )万元。 9、丰达公司是一家大型物流企业,每年按净利润的10%提取法定盈余公积。2002年~2012年发生如下经济业务: ①丰达公司于2002年12月31日购置一栋办公楼,买价为1 000万元,相关税费34万元,预计使用寿命为50年,假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。该房产预计残值收入40万元,预计清理费用6万元。丰达公司采用直线法对此房产提取折旧。 ②2006年1月1日丰达公司将该办公楼对外出租,租期10年,每年初收取租金30万元,当天即为出租日。因同地段的房地产交易不活跃,无法合理获取房产的公允价格,丰达公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。 ③2008年末因国家宏观调控,此办公楼发生事实贬值,预计可收回价值为550万元,预计使用期限未变,预计净残值调整为22万元。 ④2010年初因丰达公司所在城市在此办公楼附近建开发区,带来周过房产交易活跃,丰达公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式,根据2010年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1 000万元。 ⑤2010年末此办公楼公允价值为1 020万元; ⑥2011年末此办公楼的公允价值为1 015万元; ⑦2012年初丰达公司将该办公楼在房地产交易所出售,成交价为1 300万元,假设不考虑其他相关税费。 根据上述资料,完成以下问题解答: 2012年丰达公司处置此房产影响营业利润的金额为( )万元。 10、丰达公司是一家大型物流企业,适用所得税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,每年按净利润的10%提取法定盈余公积。2002年~2012年发生如下经济业务: ①丰达公司于2002年12月31日购置一栋办公楼,买价为1 000万元,相关税费34万元,预计使用寿命为50年,假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。该房产预计残值收入40万元,预计清理费用6万元。丰达公司采用直线法对此房产提取折旧。 ②2006年1月1日丰达公司将该办公楼对外出租,租期10年,每年初收取租金30万元,当天即为出租日。因同地段的房地产交易不活跃,无法合理获取房产的公允价格,丰达公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。 ③2008年末因国家宏观调控,此办公楼发生事实贬值,预计可收回价值为550万元,预计使用期限未变,预计净残值调整为22万元。 ④2010年初因丰达公司所在城市在此办公楼附近建开发区,带来周过房产交易活跃,丰达公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式,根据2010年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1 000万元。 ⑤2010年末此办公楼公允价值为1 020万元; ⑥2011年末此办公楼的公允价值为1 015万元; ⑦2012年初丰达公司将该办公楼在房地产交易所出售,成交价为1 300万元,假设不考虑其他相关税费。 根据上述资料,完成以下问题解答: 2012年丰达公司处置此房产影响营业利润的金额为( )万元。