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题目
【单选题】

2018年6月1日，甲公司因产品滞销，董事会决定将一栋厂房用于出租。该厂房于2017年12月31日投入使用，原价为6 000万元，预计使用寿命50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将该厂房以经营租赁方式提供给乙公司使用，公允价值为8 000万元。甲公司对出租的厂房采用公允价值模式进行后续计量。甲公司该厂房2018年度应当计提的折旧额是（　）。

A: 60万元

B: 50万元

C: 120万元

D: 200万元

答案解析

【考点】与投资性房地产有关的后续支出

【解题思路】掌握与投资性房地产有关的后续支出。

【具体解析】该厂房出租之前作为固定资产核算，固定资产当月增加当月不计提折旧，当月减少当月仍计提折旧；出租后是用公允价值模式进行后续计量，在此期间不提折旧，期末按当日公允价值计量。因此，该厂房在2018年仅在1到6月作为固定资产核算期间需要计提折旧，所以折旧金额是6 000/50×6/12＝60（万元），选项A正确。

答案选 A

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1、甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25%。该公司按净利润的10％计提法定盈余公积，根据2×14年12月20日董事会决定，2×15年会计核算做了以下变更： （1）由于先进的技术被采用，从2×15年1月1日起将A生产线的使用年限由8年缩短至6年，生产线原值480万元，预计净残值为零，已经使用2年，仍采用年限平均法计提折旧，假设上述设备原折旧方案与税法一致； （2）预计产品面临转型，从2×15年1月1日将B生产线加速折旧并将使用年限缩短为6年，B生产线原值2000万元，预计净残值200万元，预计使用12年，已经使用4年，在剩余年限由年限平均法改为双倍余额递减法，预计残值为100万元，假设上述设备原折旧方案与税法一致； （3）从2×15年1月1日将产品保修费用的计提比例由年销售收入的1％改为年销售收入的3％，提高的原因是公司产品质量出现波动，原计提的产品保修费用与实际发生出现较大差异，假设甲公司规定期末预计保修费用的余额不得出现负值，2×14年末预计保修费用的余额为0，甲公司2×15年度实现的销售收入为3000万元；实际发生保修费用40万元。按税法规定，公司实际发生的保修费用可从当期应纳税所得额中扣除； （4）2×13年，甲公司将一栋写字楼对外出租，采用成本模式进行后续计量，税法对其处理与会计处理一致。2×15年1月1日，假设该公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，甲企业决定采用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。2×15年1月1日，该写字楼的原价为2000万元，已计提折旧500万元，账面价值为1500万元，公允价值为2350万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题目。对于上述事项会计核算变更的类型和处理变更的方法的描述，下列说法中正确的有（   ）。 2、甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25%。该公司按净利润的10％计提法定盈余公积，根据2×14年12月20日董事会决定，2×15年会计核算做了以下变更： （1）由于先进的技术被采用，从2×15年1月1日起将A生产线的使用年限由8年缩短至6年，生产线原值480万元，预计净残值为零，已经使用2年，仍采用年限平均法计提折旧，假设上述设备原折旧方案与税法一致； （2）预计产品面临转型，从2×15年1月1日将B生产线加速折旧并将使用年限缩短为6年，B生产线原值2000万元，预计净残值200万元，预计使用12年，已经使用4年，在剩余年限由年限平均法改为双倍余额递减法，预计残值为100万元，假设上述设备原折旧方案与税法一致； （3）从2×15年1月1日将产品保修费用的计提比例由年销售收入的1％改为年销售收入的3％，提高的原因是公司产品质量出现波动，原计提的产品保修费用与实际发生出现较大差异，假设甲公司规定期末预计保修费用的余额不得出现负值，2×14年末预计保修费用的余额为0，甲公司2×15年度实现的销售收入为3000万元；实际发生保修费用40万元。按税法规定，公司实际发生的保修费用可从当期应纳税所得额中扣除； （4）2×13年，甲公司将一栋写字楼对外出租，采用成本模式进行后续计量，税法对其处理与会计处理一致。2×15年1月1日，假设该公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，甲企业决定采用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。2×15年1月1日，该写字楼的原价为2000万元，已计提折旧500万元，账面价值为1500万元，公允价值为2350万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题目。对于上述事项会计核算变更的类型和处理变更的方法的描述，下列说法中正确的有（   ）。 3、甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25%。该公司按净利润的10％计提法定盈余公积，根据2×14年12月20日董事会决定，2×15年会计核算做了以下变更： （1）由于先进的技术被采用，从2×15年1月1日起将A生产线的使用年限由8年缩短至6年，生产线原值480万元，预计净残值为零，已经使用2年，仍采用年限平均法计提折旧，假设上述设备原折旧方案与税法一致； （2）预计产品面临转型，从2×15年1月1日将B生产线加速折旧并将使用年限缩短为6年，B生产线原值2000万元，预计净残值200万元，预计使用12年，已经使用4年，在剩余年限由年限平均法改为双倍余额递减法，预计残值为100万元，假设上述设备原折旧方案与税法一致； （3）从2×15年1月1日将产品保修费用的计提比例由年销售收入的1％改为年销售收入的3％，提高的原因是公司产品质量出现波动，原计提的产品保修费用与实际发生出现较大差异，假设甲公司规定期末预计保修费用的余额不得出现负值，2×14年末预计保修费用的余额为0，甲公司2×15年度实现的销售收入为3000万元；实际发生保修费用40万元。按税法规定，公司实际发生的保修费用可从当期应纳税所得额中扣除； （4）2×13年，甲公司将一栋写字楼对外出租，采用成本模式进行后续计量，税法对其处理与会计处理一致。2×15年1月1日，假设该公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，甲企业决定采用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。2×15年1月1日，该写字楼的原价为2000万元，已计提折旧500万元，账面价值为1500万元，公允价值为2350万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题目。对于上述事项的处理，下列说法中不正确的有（       ）。 4、甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25%。该公司按净利润的10％计提法定盈余公积，根据2×14年12月20日董事会决定，2×15年会计核算做了以下变更： （1）由于先进的技术被采用，从2×15年1月1日起将A生产线的使用年限由8年缩短至6年，生产线原值480万元，预计净残值为零，已经使用2年，仍采用年限平均法计提折旧，假设上述设备原折旧方案与税法一致； （2）预计产品面临转型，从2×15年1月1日将B生产线加速折旧并将使用年限缩短为6年，B生产线原值2000万元，预计净残值200万元，预计使用12年，已经使用4年，在剩余年限由年限平均法改为双倍余额递减法，预计残值为100万元，假设上述设备原折旧方案与税法一致； （3）从2×15年1月1日将产品保修费用的计提比例由年销售收入的1％改为年销售收入的3％，提高的原因是公司产品质量出现波动，原计提的产品保修费用与实际发生出现较大差异，假设甲公司规定期末预计保修费用的余额不得出现负值，2×14年末预计保修费用的余额为0，甲公司2×15年度实现的销售收入为3000万元；实际发生保修费用40万元。按税法规定，公司实际发生的保修费用可从当期应纳税所得额中扣除； （4）2×13年，甲公司将一栋写字楼对外出租，采用成本模式进行后续计量，税法对其处理与会计处理一致。2×15年1月1日，假设该公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，甲企业决定采用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。2×15年1月1日，该写字楼的原价为2000万元，已计提折旧500万元，账面价值为1500万元，公允价值为2350万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题目。对于上述事项的处理，下列说法中不正确的有（       ）。 5、【2020单选题】20×9年3月8日,甲公司董事会通过将其自用的一栋办公楼用于出租的议案,并形成书面决议。20×9年4月30日,甲公司已将该栋办公楼全部腾空,达到可以出租的状态。20×9年5月25日,甲公司与乙公司签订租赁合同,将该栋办公楼出租给乙公司。根据租赁合同的约定,该栋办公楼的租赁期10年,租赁期开始日为20×9年6月1日;首二个月为免租期,乙公司不需要支付租金。不考虑其他因素,甲公司上述自用办公楼转换为投资性房地产的转换日是( )。 6、甲公司对土地使用权均采用直线法摊销且预计净残值为0，土地使用权的预计使用年限均为50年，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2×21年发生下列经济业务：（1）1月1日甲公司取得两宗土地使用权，第一宗价款为5000万元，当月投入自用办公楼建造工程，至年末尚未完工，已累计发生建造成本2000万元（包括建造期间所计提的土地使用权摊销）；第二宗价款为4000万元，取得当日，董事会即作出了正式书面决议，明确表明将其用于建造写字楼，且该写字楼建成后将被用于经营出租且持有意图短期内不会发生变化。　　该建造工程已于2×21年1月1日开始，于同年9月1日达到预定可使用状态，并于同年10月1日开始对外出租，月租金为80万元。该写字楼的实际建造成本为6000万元，预计使用年限为30年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。（2）3月甲公司取得一项专利权，价款为1000万元，专用于生产A产品，已于当月投产，采用产量法进行摊销，预计可生产A产品1000万吨。甲公司在2×21年使用该专利共生产A产品50万吨。至当年年末A产品全部未对外出售。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2×21年年末财务报表列报的表述中，不正确的是（　）。 7、甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2×21年3月1日，甲公司购入一项房地产，价款为5 000万元，董事会于当日作出书面决议将该项房地产用于出租。5月15日，甲公司与乙公司签订租赁协议，租期为3年，租赁期开始日为7月1日，租金为每年240万元。5月15日，该项房地产的公允价值为5 500万元，7月1日，该项房地产的公允价值为5 600万元，2×21年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为6 000万元。不考虑增值税及其他因素，下列说法正确的有（  ）。 8、20×9年4月30日，甲公司董事会通过将其空置的一栋办公楼用于出租的议案，并形成书面决议，甲公司已将该栋办公楼全部腾空，达到可以出租的状态。20×9年5月25日，甲公司与乙公司签订租赁合同，将该栋办公楼出租给乙公司。根据租赁合同的约定，该栋办公楼的租赁期为10年，租赁期开始日为20×9年6月1日；首二个月为免租期，乙公司不需要支付租金。不考虑其他因素，甲公司上述自用办公楼转换为投资性房地产的转换日是（    ）。 9、【2020回忆·单选题】20×9年4月30日,甲公司董事会通过将其空置的一栋办公楼用于出租的议案,并形成书面决议，短期内持有意图不变，甲公司已将该栋办公楼全部腾空,达到可以出租的状态。20×9年5月25日,甲公司与乙公司签订租赁合同,将该栋办公楼出租给乙公司。根据租赁合同的约定,该栋办公楼的租赁期10年,租赁期开始日为20×9年6月1日;首两个月为免租期,乙公司不需要支付租金。不考虑其他因素,甲公司上述自用办公楼转换为投资性房地产的转换日是( )。 10、2×18年6月1日，甲公司因产品滞销，董事会决定将一栋厂房用于出租。该厂房于2×17年12月31日投入使用，原价为6 000万元，预计使用寿命50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将该厂房以经营租赁方式提供给乙公司使用，公允价值为8 000万元。甲公司对出租的厂房采用公允价值模式进行后续计量。甲公司该厂房2×18年度应当计提的折旧额是（　）。

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