甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司对其所得税采用资产负债表债务法核算，其适用的所得税税率为25%。甲公司拥有乙公司80%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2015年2月10日乙公司将其一项产品出售给甲公司，售价为300万元，增值税税额为51万元，该产品的生产成本为240万元。甲公司将购入的该项产品作为管理用固定资产核算，甲公司已付款并于2月15日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。则下列关于2015年合并工作底稿中该业务的抵销分录，正确的有（　　）。

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题目

【多选题】

A: 借：营业收入300贷：营业成本240固定资产——原价60

B: 借：固定资产——原价60贷：资本公积60

C: 借：固定资产——累计折旧5贷：管理费用5

D: 借：递延所得税资产13.75贷：所得税费用13.75

答案解析

【解析】2015年合并工作底稿中该业务的抵销分录为：
借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240
　　　固定资产——原价　　　　　　　　　　　　　　　　　 60
借：固定资产——累计折旧　　　　　　　　5（60÷10×10/12）
　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
借：递延所得税资产　　　　　　　　　 13.75[（60-5）×25%]
　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 13.75

答案选 ACD

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