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题目
【判断题】

【0500417】企业购入的房地产，部分用于出租、部分自用，用于出租的部分应当予以单独确认的，应按照不同部分的账面价值占账面价值总额的比例将成本在不同部分之间进行分配。（ ）

A: 正确

B: 错误

答案解析

【解析】本题考查投资性房地产的确认和初始计量。 企业购入的房地产，部分用于出租、部分自用，用于出租的部分应当予以单独确认的，应按照不同部分的公允价值占公允价值总额的比例将成本在不同部分之间进行分配。

答案选 B

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1、根据材料回答1~4题：　　某生产企业为居民纳税人，2012年相：关生产经营业务如下： 　　(1)企业年初总共房产原值5500万元，其中价值1000万元的房屋用于出租，租期两年，合同约定一次性付清两年租金200万元，医务室和幼儿园占用房产各50万元； 　　(2)3月末以200万元的价格购入A公司一处房屋作为商品仓库用房，6月底，以债权人身份承受破产企业房产价值300万元；两项业务均签订合同，办理了产权移交，并取得了房产证； 　　(3)企业年初拥有农业机械部门登记的拖拉机2辆，自重吨位为2吨；整备质量6吨的载货卡车10辆；整备质量为5吨的挂车5辆。20座中型载客汽车10辆，其中包括2辆电车。另有排气量1．6升的小轿车15辆； 　　(4)受托加工专用机械，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费50000元，受托方提供4000元的辅助材料； 　　(5)与银行签订抵押贷款合同一份，贷款金额是100万元，贷款期限是1年，贷款年利率是8%：办理抵押的房产价值100万元。 　　(说明：当地规定允许扣除30%后余额计算房产税；契税税率是3%；载货汽车的车辆税额为60元／吨，载人客车9座以上的年纳税额520元；1．6升排气量的小轿车年纳税额420元。)根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：该企业当年应缴纳的房产税为（　　）元。 2、根据材料回答1~4题：　　某生产企业为居民纳税人，2012年相：关生产经营业务如下： 　　(1)企业年初总共房产原值5500万元，其中价值1000万元的房屋用于出租，租期两年，合同约定一次性付清两年租金200万元，医务室和幼儿园占用房产各50万元； 　　(2)3月末以200万元的价格购入A公司一处房屋作为商品仓库用房，6月底，以债权人身份承受破产企业房产价值300万元；两项业务均签订合同，办理了产权移交，并取得了房产证； 　　(3)企业年初拥有农业机械部门登记的拖拉机2辆，自重吨位为2吨；整备质量6吨的载货卡车10辆；整备质量为5吨的挂车5辆。20座中型载客汽车10辆，其中包括2辆电车。另有排气量1．6升的小轿车15辆； 　　(4)受托加工专用机械，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费50000元，受托方提供4000元的辅助材料； 　　(5)与银行签订抵押贷款合同一份，贷款金额是100万元，贷款期限是1年，贷款年利率是8%：办理抵押的房产价值100万元。 　　(说明：当地规定允许扣除30%后余额计算房产税；契税税率是3%；载货汽车的车辆税额为60元／吨，载人客车9座以上的年纳税额520元；1．6升排气量的小轿车年纳税额420元。)根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：该企业当年应缴纳的房产税为（　　）元。 3、甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：（1）20×9年6月10日，甲公司出售所持有子公司（乙公司）全部80%股权，出售所得价款为4 000万元。甲公司所持有乙公司80%股权系20×6年5月10日从其母公司（己公司）购入，实际支付价款2 300万元，合并日乙公司净资产的账面价值为3 500万元，公允价值为3 800万元。 （2）20×9年8月12日，甲公司出售所持有联营企业（丙公司）全部40%股权，出售所得价款为8 000万元。出售时，该项长期股权投资的账面价值为7 000万元，其中，初始投资成本为4 400万元，损益调整为1 800万元，其他权益变动为800万元。（3）20×9年10月26日，甲公司出售持有并分类为可供出售金融资产的丁公司债券，出售所得价款为5 750万元。出售时该债券的账面价值为5 700万元，其中公允价值变动收益为300万元。 （4）20×9年12月1日，甲公司将租赁期满的一栋办公楼出售，所得价款为12 000万元。出售时该办公楼的账面价值为6 600万元，其中以前年度公允价值变动收益为1 600万元。上述办公楼原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司将办公楼出租给戊公司，租赁期限为2年。办公楼由自用转为出租时的成本为5 400万元，累计折旧为1 400万元，公允价值为5 000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。（5）20×9年12月31日，因甲公司20×9年度实现的净利润未达到其母公司（己公司）在甲公司重大资产重组时作出的承诺，甲公司收到己公司支付的补偿款1 200万元。 下列各项关于上述交易或事项对甲公司20×9年度个别财务报表相关项目列报金额影响的表述中，正确的有(  )。 4、甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：（1）20×9年6月10日，甲公司出售所持有子公司（乙公司）全部80%股权，出售所得价款为4 000万元。甲公司所持有乙公司80%股权系20×6年5月10日从其母公司（己公司）购入，实际支付价款2 300万元，合并日乙公司净资产的账面价值为3 500万元，公允价值为3 800万元。 （2）20×9年8月12日，甲公司出售所持有联营企业（丙公司）全部40%股权，出售所得价款为8 000万元。出售时，该项长期股权投资的账面价值为7 000万元，其中，初始投资成本为4 400万元，损益调整为1 800万元，其他权益变动为800万元。（3）20×9年10月26日，甲公司出售持有并分类为可供出售金融资产的丁公司债券，出售所得价款为5 750万元。出售时该债券的账面价值为5 700万元，其中公允价值变动收益为300万元。 （4）20×9年12月1日，甲公司将租赁期满的一栋办公楼出售，所得价款为12 000万元。出售时该办公楼的账面价值为6 600万元，其中以前年度公允价值变动收益为1 600万元。上述办公楼原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司将办公楼出租给戊公司，租赁期限为2年。办公楼由自用转为出租时的成本为5 400万元，累计折旧为1 400万元，公允价值为5 000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。（5）20×9年12月31日，因甲公司20×9年度实现的净利润未达到其母公司（己公司）在甲公司重大资产重组时作出的承诺，甲公司收到己公司支付的补偿款1 200万元。 下列各项关于上述交易或事项对甲公司20×9年度个别财务报表相关项目列报金额影响的表述中，正确的有(  )。 5、甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下： 　　（1）20×9年6月10日，甲公司出售所持有子公司（乙公司）全部80%股权，出售所得价款为4 000万元。甲公司所持有乙公司80%股权系20×6年5月10日从其母公司（己公司）购入，实际支付价款2 300万元，合并日乙公司净资产的账面价值为3 500万元，公允价值为3 800万元。 　　（2）20×9年8月12日，甲公司出售所持有联营企业（丙公司）全部40%股权，出售所得价款为8 000万元。出售时，该项长期股权投资的账面价值为7 000万元，其中，初始投资成本为4 400万元，损益调整为1 800万元，其他权益变动为800万元。 　　（3）20×9年10月26日，甲公司出售持有并分类为其他债权投资的丁公司债券，出售所得价款为5 750万元。出售时该债券的账面价值为5 700万元，其中公允价值变动收益为300万元。 　　（4）20×9年12月1日，甲公司将租赁期满的一栋办公楼出售，所得价款为12 000万元。出售时该办公楼的账面价值为6 600万元，其中以前年度公允价值变动收益为1 600万元。上述办公楼原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司将办公楼出租给戊公司，租赁期限为2年。办公楼由自用转为出租时的成本为5 400万元，累计折旧为1 400万元，公允价值为5 000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 　　（5）20×9年12月31日，因甲公司20×9年度实现的净利润未达到其母公司（己公司）在甲公司重大资产重组时作出的承诺，甲公司收到己公司支付的补偿款1 200万元。下列各项关于上述交易或事项对甲公司20×9年度个别财务报表相关项目列报金额影响的表述中，正确的有（　）。 6、甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下： 　　（1）20×9年6月10日，甲公司出售所持有子公司（乙公司）全部80%股权，出售所得价款为4 000万元。甲公司所持有乙公司80%股权系20×6年5月10日从其母公司（己公司）购入，实际支付价款2 300万元，合并日乙公司净资产的账面价值为3 500万元，公允价值为3 800万元。 　　（2）20×9年8月12日，甲公司出售所持有联营企业（丙公司）全部40%股权，出售所得价款为8 000万元。出售时，该项长期股权投资的账面价值为7 000万元，其中，初始投资成本为4 400万元，损益调整为1 800万元，其他权益变动为800万元。 　　（3）20×9年10月26日，甲公司出售持有并分类为其他债权投资的丁公司债券，出售所得价款为5 750万元。出售时该债券的账面价值为5 700万元，其中公允价值变动收益为300万元。 　　（4）20×9年12月1日，甲公司将租赁期满的一栋办公楼出售，所得价款为12 000万元。出售时该办公楼的账面价值为6 600万元，其中以前年度公允价值变动收益为1 600万元。上述办公楼原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司将办公楼出租给戊公司，租赁期限为2年。办公楼由自用转为出租时的成本为5 400万元，累计折旧为1 400万元，公允价值为5 000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 　　（5）20×9年12月31日，因甲公司20×9年度实现的净利润未达到其母公司（己公司）在甲公司重大资产重组时作出的承诺，甲公司收到己公司支付的补偿款1 200万元。下列各项关于上述交易或事项对甲公司20×9年度个别财务报表相关项目列报金额影响的表述中，正确的有（　）。 7、【2010改编·多选题】甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下： （1）20×9年6月10日，甲公司出售所持有子公司（乙公司）全部80%股权，出售所得价款为4000万元。甲公司所持有乙公司80%股权系20×6年5月10日从其母公司（己公司）购入，实际支付价款2300万元，合并日乙公司净资产的账面价值为3500万元，公允价值为3800万元。 （2）20×9年8月12日，甲公司出售所持有联营企业（丙公司）全部40%股权，出售所得价款为8000万元。出售时，该项长期股权投资的账面价值为7000万元，其中，初始投资成本为4400万元，损益调整为1800万元，其他权益变动为800万元。 （3）20×9年10月26日，甲公司出售持有并分类为其他债权投资的丁公司债券，出售所得价款为5750万元。出售时该债券的账面价值为5700万元，其中公允价值变动收益为300万元。 （4）20×9年12月1日，甲公司将租赁期满的一栋办公楼出售，所得价款为12000万元。出售时该办公楼的账面价值为6600万元，其中以前年度公允价值变动收益为1600万元。上述办公楼原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司将办公楼出租给戊公司，租赁期限为2年。办公楼由自用转为出租时的成本为5400万元，累计折旧为1400万元，公允价值为5000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 （5）20×9年12月31日，因甲公司20×9年度实现的净利润未达到其母公司（己公司）在甲公司重大资产重组时作出的承诺，甲公司收到己公司支付的补偿款1200万元。下列各项关于上述交易或事项对甲公司20×9年度个别财务报表相关项目列报金额影响的表述中，正确的有（）。 8、根据材料回答1~6题：　　某市一家汽车生产企业，为增值税一般纳税人，采用新会计准则进行账务处理，适用企业所得税税率25%。2011年生产经营业务如下： 　　(1)全年直接销售小汽车取得不含税销售收入8000万元(不含对外投资，包含为某市汽车出租公司定制出租车，收取定做费500万元)；全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款850万元(已通过主管税务机关认证)。 　　(2)2月，企业将自产的一批小汽车对外投资，该批产品市场不含税价格200万元，企业已做账务处理，该批汽车的库存成本为110万元。 　　(3)企业接受捐赠原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。 　　(4)8月1日，企业将一块土地使用权转让给B公司，转让收入1000万元，该土地使用权原购进价格380万元，已经摊销220万元。 　　(5)企业全年小汽车销售成本4800万元(不含对外投资的部分)；发生的销售费用为1800万元(其中广告费为1000万元，宣传费用200万元)，管理费用为800万元(其中业务。招待费为90万元，新产品开发费为120万元，安置残疾人支付工资28万元)；财务费用为350万元。 　　(6)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元(属于合理限度的范围)，实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费5万元。 　　(7)对外转让小汽车的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元(收入、成本、费用均独立核算)。 　　(8)6月8日，取得国债利息收入300万元；6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入830万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%。 　　(9)通过当地民政局向贫困山区捐款300万元，税收滞纳金6万元。 　　(10)财务费用350万元中有向其他企业借款500万元，按利率10%支付利息(银行同期同类贷款利率6%)，当期发生汇兑损失20万元。 　　(上述租金收入不考虑房产税和印花税。小汽车消费税税率为9%，2009年教育经费超标2万元、2010年超标1万元。)2011年度企业计算应纳税所得额时可直接扣除的税费是（　　）万元。 9、下列有管无形资产会计处理的表述中，正确的有（ ） 10、下列关于土地使用权的会计处理中，正确的有（　　）。

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