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题目
【判断题】

【0501012】企业存在两项投资性房地产，由于信息的可获得性，对一项投资性房地产采用成本模式进行后续计量，对另一项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。（ ）

A: 正确

B: 错误

答案解析

【解析】本题考查投资性房地产的后续计量。 同一企业只能采用一种模式对其所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。即不得对一部分投资性房地产采用成本模式进行后续计量，对另一部分投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

答案选 B

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1、A公司适用的所得税税率为25%，对所得税采用资产负债表债务法核算。假设A公司2×15年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为0。2×15年税前会计利润为2000万元。2×15年发生的交易事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：（1）2×15年12月31日应收账款余额为12000万元，A公司期末对应收账款计提了1200万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。（2）A公司于2×15年6月30日将自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为2000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6.5年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2 600万元，账面价值为1350万元。A公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2×15年12月31日的公允价值为4000万元。下列有关A公司2×15年所得税的会计处理，正确的有（　）。 2、A公司适用的所得税税率为25%，对所得税采用资产负债表债务法核算。假设A公司2×15年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为0。2×15年税前会计利润为2000万元。2×15年发生的交易事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：（1）2×15年12月31日应收账款余额为12000万元，A公司期末对应收账款计提了1200万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。（2）A公司于2×15年6月30日将自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为2000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6.5年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2 600万元，账面价值为1350万元。A公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2×15年12月31日的公允价值为4000万元。下列有关A公司2×15年所得税的会计处理，正确的有（　）。 3、（二）长城股份有限公司（下称长城公司）2015年度发生与股权投资相关的交易或事项如下： 1.2015年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票10万股（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股），另支付相关税费1万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，3月10 日收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公司以14. 12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。2.2015年4月10日，长城公司以银行存款990万元（等于公允价值）购入长江公司4%发行在外的普通股股票，另支付相关税费10万元，将其划分为可供出售金融资产核算。6月30日持有的长江公司股票公允价值为900万元。12月31日持有的长江公司股票的公允价值为700万元，此时长城公司获悉长江公司由于发生火灾造成重大损失，导致其股票价格大幅下跌，并判定对长江公司的投资损失系非暂时性损失。3.2015年1月1日，长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。（1）2015年1月1日，华山公司可辨认净资产公允价价值为800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530万元，账面价值为480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0,按直线法摊销。（2）2015年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。（3）2015年12月1日，长城公司以120万元的价格（不含增值税）向华山公司购入成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至2015年年末，长城公司未对外出售该商品。（4）2015年12月31日，华山公司因持有的可供出售金融资产确认了公允价值变动收益 100万元，将上年度收到的科技部分的专项拨款200万元，因工程项目完工确认为资本公积。假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不需要其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。85.2015年第1季度长城公司应确认的投资收益的金额是（        ）万元。 4、某企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×21年7月1日购入一幢建筑物，并于当日对外出租。该建筑物的实际取得成本为5 100万元，用银行存款付讫，预计使用年限为20年，预计净残值为100万元。 2×21 年12月31日，该投资性房地产的公允价值为5 080万元。2×22年4月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为5 500万元，不考虑其他因素，该企业处置投资性房地产时影响营业成本的金额为（）万元。 5、芳洋公司于2×14年1月1日动工兴建一幢办公楼，工程预计于2×15年9月30日完工，达到预定可使用状态。 芳洋公司建造工程资产支出如下： （1）2×14年4月1日，支出2 000万元； （2）2×14年5月1日，支出1 000万元； （3）2×14年7月1日，支出4 000万元； （4）2×15年1月1日，支出3 500万元； （5）2×15年4月1日，支出1 500万元； （6）2×15年7月1日，支出1 000万元。 芳洋公司为建造办公楼于2×14年1月1日向A银行借入专门借款6 000万元，借款期限为3年，年利率为6%，按年计提并支付利息。除此之外，无其他专门借款。 除上述专门借款外，该项办公楼的建造还占用两笔一般借款： （1）从B银行取得长期借款4 000万元，期限为2×13年12月1日至2×16年12月1日，年利率为6%，按年计提并支付利息。 （2）发行公司债券2亿元，发行日为2×13年1月1日，期限为5年, 年利率为8%，按年计提并支付利息。 闲置专门借款资金用于固定收益债券进行暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.25%，进行暂时性投资的收益于年末收到，并存入银行。假定全年按360天计算。 2×14年度工程建造期间，因原料供应不及时，工程项目于2×14年8月1日至11月30日发生中断。 2×15年9月30日工程如期完工，所建办公楼达到预定可使用状态。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（计算结果保留两位小数）2×14年上述一般借款的平均资本化率为（    ）。 6、芳洋公司于2×14年1月1日动工兴建一幢办公楼，工程预计于2×15年9月30日完工，达到预定可使用状态。 芳洋公司建造工程资产支出如下： （1）2×14年4月1日，支出2 000万元； （2）2×14年5月1日，支出1 000万元； （3）2×14年7月1日，支出4 000万元； （4）2×15年1月1日，支出3 500万元； （5）2×15年4月1日，支出1 500万元； （6）2×15年7月1日，支出1 000万元。 芳洋公司为建造办公楼于2×14年1月1日向A银行借入专门借款6 000万元，借款期限为3年，年利率为6%，按年计提并支付利息。除此之外，无其他专门借款。 除上述专门借款外，该项办公楼的建造还占用两笔一般借款： （1）从B银行取得长期借款4 000万元，期限为2×13年12月1日至2×16年12月1日，年利率为6%，按年计提并支付利息。 （2）发行公司债券2亿元，发行日为2×13年1月1日，期限为5年, 年利率为8%，按年计提并支付利息。 闲置专门借款资金用于固定收益债券进行暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.25%，进行暂时性投资的收益于年末收到，并存入银行。假定全年按360天计算。 2×14年度工程建造期间，因原料供应不及时，工程项目于2×14年8月1日至11月30日发生中断。 2×15年9月30日工程如期完工，所建办公楼达到预定可使用状态。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（计算结果保留两位小数）2×14年上述一般借款的平均资本化率为（    ）。 7、阅读以下材料，回答以下小题 芳洋公司于2×14年1月1日动工兴建一幢办公楼，工程预计于2×15年9月30日完工，达到预定可使用状态。 芳洋公司建造工程资产支出如下： （1）2×14年4月1日，支出2 000万元； （2）2×14年5月1日，支出1 000万元； （3）2×14年7月1日，支出4 000万元； （4）2×15年1月1日，支出3 500万元； （5）2×15年4月1日，支出1 500万元； （6）2×15年7月1日，支出1 000万元。 芳洋公司为建造办公楼于2×14年1月1日向A银行借入专门借款6 000万元，借款期限为3年，年利率为6%，按年计提并支付利息。除此之外，无其他专门借款。 除上述专门借款外，该项办公楼的建造还占用两笔一般借款： （1）从B银行取得长期借款4 000万元，期限为2×13年12月1日至2×16年12月1日，年利率为6%，按年计提并支付利息。 （2）发行公司债券2亿元，发行日为2×13年1月1日，期限为5年, 年利率为8%，按年计提并支付利息。 闲置专门借款资金用于固定收益债券进行暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.25%，进行暂时性投资的收益于年末收到，并存入银行。假定全年按360天计算。 2×14年度工程建造期间，因原料供应不及时，工程项目于2×14年8月1日至11月30日发生中断。 2×15年9月30日工程如期完工，所建办公楼达到预定可使用状态。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（计算结果保留两位小数） （2）2×14年上述一般借款的平均资本化率为（    ）。 8、【2714310】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股权，形成非同一控制下企业合并。2X21年6月底，甲公司将其自用的一栋房产出租给乙公司，转为出租房产时，该房产原价800万元，已经计提折旧400万元（含当月计提的折旧）。甲公司以公允价值后续计量该投资性房地产，出租当日该房产公允价值为600万元。截至2X21年12月31日，该投资性房地产公允价值为650万元。税法规定该项资产总使用年限40年，2X21年6月底时，尚可使用20年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零，该房产在以前期间计提折旧时，不存在税会差异。甲公司、乙公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，在甲公司编制2X21年合并财务报表时，针对上述事项，以下会计处理中，不正确的有（ ）。 9、【2714410】甲公司自2X20年1月1日起持有乙公司70%股权，形成非同一控制下企业合并。2X20年6月底，甲公司将其自用的一栋房产出租给乙公司，转为出租房产时，该房产原价800万元，已经计提折旧400万元（含当月计提的折旧）。甲公司以成本模式后续计量该投资性房地产，出租当日该房产公允价值为600万元。截至2X20年12月31日，该投资性房地产公允价值为650万元。税法规定该项资产总使用年限40年，2X20年6月底时，尚可使用20年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零，该房产在以前期间计提折旧时，不存在税会差异。2X21年1月1日，甲公司对该房产改按公允价值模式进行后续计量，该日，该房产的公允价值为645万元，2X21年12月31日，该房产的公允价值为660万元。甲公司、乙公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，在甲公司编制2X21年合并财务报表时，针对上述事项中涉及到的所得税事项，以下会计处理中，正确的有（ ）。 10、芳洋公司于2×14年1月1日动工兴建一幢办公楼，工程预计于2×15年9月30日完工，达到预定可使用状态。 芳洋公司建造工程资产支出如下： （1）2×14年4月1日，支出2 000万元； （2）2×14年5月1日，支出1 000万元； （3）2×14年7月1日，支出4 000万元； （4）2×15年1月1日，支出3 500万元； （5）2×15年4月1日，支出1 500万元； （6）2×15年7月1日，支出1 000万元。 芳洋公司为建造办公楼于2×14年1月1日向A银行借入专门借款6 000万元，借款期限为3年，年利率为6%，按年计提并支付利息。除此之外，无其他专门借款。 除上述专门借款外，该项办公楼的建造还占用两笔一般借款： （1）从B银行取得长期借款4 000万元，期限为2×13年12月1日至2×16年12月1日，年利率为6%，按年计提并支付利息。 （2）发行公司债券2亿元，发行日为2×13年1月1日，期限为5年, 年利率为8%，按年计提并支付利息。 闲置专门借款资金用于固定收益债券进行暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.25%，进行暂时性投资的收益于年末收到，并存入银行。假定全年按360天计算。 2×14年度工程建造期间，因原料供应不及时，工程项目于2×14年8月1日至11月30日发生中断。 2×15年9月30日工程如期完工，所建办公楼达到预定可使用状态。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（计算结果保留两位小数）：上述专门借款借款费用开始资本化的时点是（    ）。

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