B公司有关业务如下：（1）2×14年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2×14年1月1日起必须在该公司连续服务满3年，即可自2×16年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2×17年12月31日之前行使完毕。2×14年12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为28000元。2×15年12月31日每份现金股票增值权公允价值为12元，至2×15年年末有10名管理人员离开B公司，B公司估计一年中还将有5名管理人员离开。税法规定该股份支付在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。（2）2×14年B公司发生研究开发支出1000万元，在2×14年7月10日达到预定可使用状态，其中800万元予以资本化；预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业费用化的研究开发支出按150%税前扣除，资本化的研究开发支出按资本化金额的l50%予以摊销。（3）B公司适用的所得税税率为25%，2014年期初无递延所得税资产、递延所得税负债。2×14年、2×15年实现的会计利润均为800万元，不考虑其他纳税调整事项。根据上述资料，不考虑其他因素影响，回答下列各题。B公司下列有关2×14年的会计处理中正确的有（）。

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【多选题】

B公司有关业务如下：（1）2×14年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2×14年1月1日起必须在该公司连续服务满3年，即可自2×16年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2×17年12月31日之前行使完毕。2×14年 12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为28 000元。2×15年12月31日每份现金股票增值权公允价值为12元，至2×15年年末有10名管理人员离开B公司，B公司估计一年中还将有5名管理人员离开。税法规定该股份支付在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。（2）2×14年B公司发生研究开发支出1 000万元，在2×14年7月10日达到预定可使用状态，其中800万元予以资本化；预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业费用化的研究开发支出按150%税前扣除，资本化的研究开发支出按资本化金额的l50%予以摊销。（3）B公司适用的所得税税率为25%，2014年期初无递延所得税资产、递延所得税负债。2×14年、2×15年实现的会计利润均为800万元，不考虑其他纳税调整事项。根据上述资料，不考虑其他因素影响，回答下列各题。B公司下列有关2×14年的会计处理中正确的有（）。

A: 2×14年确认递延所得税资产0.7万元

B: 2×14年确认递延所得税资产10.2万元

C: 2×14年应纳税所得额为682.8万元

D: 2×14年应纳税所得额为1000万元

E: 2×14年所得税费用为170万元

答案解析

题目解析：业务1：税法规定该股份支付在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。在2×16年开始领取现金前，税法上不认可应付职工薪酬，即2×14年和2×15年年末的应付职工薪酬计税基础均为0。 2×14年1月1日当日不编制会计分录 2×14年12月31日借：管理费用 2.8=28 000/10000 贷：应付职工薪酬——股份支付 2.8 2×15年12月31日借：管理费用 4=[（100-10-5）×100×12×2/3-28 000]/10000 贷：应付职工薪酬——股份支付 4 业务2：三大“暂1”之一，承认暂时性差异的存在但不确认。

答案选 ACE

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