甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2017年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为3200万元(不含增值税),成本为2000万元。至2017年12月31日,乙公司已对外售出该批存货的40%,当日,剩余存货的可变现净值为1000万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税,适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,对上述交易进行抵销后,2017年12月31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为( )万元。
A: 50
B: 190
C: 200
D: 230
【解析】2017年12月31日剩余存货在合并财务报表层面的成本=2000×60%=1200(万元),因可变现净值为1000万元,存货发生减值所以合并报表中存货账面价值为1000万元,计税基础=3200×60%=1920(万元),因该事项应列示的递延所得税资产=(1920-1000)×25%=230(万元)。
答案选 D