甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司对其所得税采用资产负债表债务法核算，其适用的所得税税率为25%。2×14年3月5日从其拥有70%股份的子公司购进管理用设备一台，该设备系其子公司生产的产品，其成本400万元，售价500万元（不含增值税），作为固定资产核算，另支付运输安装费50万元，甲公司已付款且该设备当月投入仍作为固定资产使用，预计使用5年，净残值为0。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第题目。下列关于2×14年该业务的抵销分录中，不正确的是（ ）。
A: 借：营业收入 500 贷：营业成本 400 固定资产——原价 100
B: 借：固定资产——累计折旧 15 贷：管理费用 15
C: 借：所得税费用 21.25 贷：递延所得税负债 21.25
D: 借：递延所得税资产 21.25 贷：所得税费用 21.25
题目解析： 甲公司个别报表 2×14年3月5日 借：固定资产 550=500+50 应交税费——应交增值税（进项税额） 85 贷：银行存款 635 2×14年4月-12月 借：管理费用 82.5=550/5×9/12 贷：累计折旧 82.5 2×15年 借：管理费用 110=550/5 贷：累计折旧 110 甲公司合并工作底稿 2014年 借：营业收入 500 贷：营业成本 400 固定资产——原价 100 借：固定资产——累计折旧 15=（500-400）/5×9/12 贷：管理费用 15 借：递延所得税资产 21.25=（100-15）×25% 贷：所得税费用 21.25 2015年 借：未分配利润 100 贷：固定资产——原价 100 借：固定资产——累计折旧 35 贷：未分配利润——年初 15 管理费用 20 借：递延所得税资产 21.25=（100-15）×25% 贷：未分配利润——年初 21.25 借：所得税费用 5=20×25% 贷：递延所得税资产 5 2015年年末合并报表中固定资产报表项目的金额，有两种计算方法： 方法一：（400+50）/5×（5-9/12-1）=292.5万元 方法二：550-（82.5+110）-100+35=292.5万元
答案选 C
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