甲公司是乙公司的母公司，且甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2×14年发生如下事项： （1）2×14年3月2日，甲公司出售1000件商品给乙公司，每件售价为20万元（不含增值税），每件成本15万元。至2×14年12月31日，乙公司从甲公司购买的上述商品尚有300件未对外出售，其可变现净值为每件13万元。 （2）2×14年12月31日，甲公司自乙公司购入一台乙公司生产的设备，售价为1000万元，增值税税额为170万元，成本为850万元。甲公司购入后作为管理用固定资产核算，甲公司在运输过程中另发生运输费、保险费等20万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第题目。2×14年甲公司编制合并报表利润表时，“营业成本”项目抵销的金额是（ ）万元。
A: 20000
B: 19350
C: 18750
D: 20750
题目解析： 事项1 借：营业收入 20000=1000×20 贷：营业成本 20000 借：营业成本 1500=300×（20-15） 贷：存货 1500 借：存货——存货跌价准备 1500=300×（20-15） 贷：资产减值损失 1500 补充问题： （1）当年的这笔存货交易使得乙公司的个别报表层面的递延所得税资产是多少？ （2）当年的这笔存货交易使得合并报表层面的递延所得税资产是多少？ 事项2 借：营业收入 1000 贷：营业成本 850 固定资产 150 借：递延所得税资产 37.5=150×25% 贷：所得税费用 37.5 补充问题： （1）为什么运输费、保险费20万元不参与抵销？ （2）2×14年年末甲公司个别报表上的固定资产项目金额是多少？合并报表上的固定资产项目金额是多少？
答案选 B
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