甲、乙公司适用的所得税税率均为25％。甲公司2×14年3月10日从其拥有60％股份的子公司——乙公司购进设备一台，该设备为乙公司所生产的产品，成本1200万元，售价1755万元（含增值税，增值税税率17％）；甲公司另付运输安装费20万元。甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为５年(与税法相同)，净残值为零，采用年数总和法计提折旧(与税法相同)。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2×14年末甲公司编制合并报表时,应在合并报表确认的递延所得税资产是（）。

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注册会计师试题
单选题
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题目

【单选题】

A: 60万元

B: 56.25万元

C: 104.06万元

D: 0

答案解析

题目解析： 2×14年借：营业收入 1500 贷：营业成本 1200 固定资产——原价 300 假设该设备为办公设备借：固定资产——累计折旧 75=300×5/15×9/12 贷：管理费用 75 借：递延所得税资产 56.25=（300-75）×25% 贷：所得税费用 56.25 2×15年借：未分配利润——年初 300 贷：固定资产 300 借：固定资产——累计折旧 160 贷：管理费用 85=300×5/15×3/12+300×4/15×9/12 未分配利润——年初 75=300×5/15×9/12 借：递延所得税资产 56.25 贷：未分配利润——年初 56.25=（300-75）×25% 借：所得税费用 21.25=85×25% 贷：递延所得税资产 21.25 补充问题：（1）2×14年年末甲公司个别报表上的固定资产项目金额是多少？合并报表上的固定资产项目金额是多少？（2）2×15年年末甲公司个别报表上的固定资产项目金额是多少？合并报表上的固定资产项目金额是多少？

答案选 B