2×14年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司70％的股份，能够对乙公司实施控制。2×14年乙公司从甲公司购进A商品500件，购买价格为每件5万元。甲公司A商品每件成本为4.2万元。2×14年乙公司对外销售A商品300件，每件销售价格为5.5万元；年末结存A商品200件。2×14年12月31日，A商品每件可变现净值为4.5万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备100万元。2×15年乙公司对外销售A商品100件，每件销售价格为4.5万元。2×15年12月31日，乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品100件，A商品每件可变现净值为4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为100万元。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2×14年末甲公司编制合并报表时,应在合并报表抵销处理的递延所得税资产发生额是（）。 - 注册会计师试题单选题

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【单选题】

2×14年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司70％的股份，能够对乙公司实施控制。2×14年乙公司从甲公司购进A商品500件，购买价格为每件5万元。甲公司A商品每件成本为4.2万元。2×14年乙公司对外销售A商品300件，每件销售价格为5.5万元；年末结存A商品200件。2×14年12月31日，A商品每件可变现净值为4.5万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备100万元。 2×15年乙公司对外销售A商品100件，每件销售价格为4.5万元。2×15年12月31日，乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品100件，A商品每件可变现净值为4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为100万元。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2×14年末甲公司编制合并报表时,应在合并报表抵销处理的递延所得税资产发生额是（）。

A: 15万元

B: 40万元

C: 25万元

D: 0

答案解析

答案选 C

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1、甲公司于2012年1月1日以银行存款1000万元取得乙公司5%股份，作为可供出售金融资产核算，2012年12月31日可供出售金融资产的公允价值为1080万元。2013年2月1日，甲公司以银行存款6200万元取得了乙公司50%股份，能够对乙公司实施控制，当日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元。原5%股份在购买日的公允价值为1200万元。甲公司和乙公司属于非同一控制下的公司。则购买日甲公司合并财务报表中应确认的投资收益为（　　）万元。 2、甲公司于2012年1月1日以银行存款1000万元取得乙公司5%股份，作为可供出售金融资产核算，2012年12月31日可供出售金融资产的公允价值为1080万元。2013年2月1日，甲公司以银行存款6200万元取得了乙公司50%股份，能够对乙公司实施控制，当日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元。原5%股份在购买日的公允价值为1200万元。甲公司和乙公司属于非同一控制下的公司。则购买日甲公司合并财务报表中应确认的投资收益为（　　）万元。 3、甲公司于2010年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2010年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1000万元，甲公司购入后作为存货管理。至2010年末，甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2010年实现净利润1600万元。甲公司2010年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（　　）万元。 4、甲公司于2010年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2010年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1000万元，甲公司购入后作为存货管理。至2010年末，甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2010年实现净利润1600万元。甲公司2010年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（　　）万元。 5、甲公司于2×17年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2×17年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1000万元，甲公司购入后作为存货管理。至2×17年年末，甲公司已将从乙公司购入商品的40%出售给外部独立的第三方。乙公司2×17年实现净利润1600万元。假定不考虑其他因素的影响。甲公司2×17年年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（）万元。 6、甲公司于2×17年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2×17年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1000万元，甲公司购入后作为存货管理。至2×17年年末，甲公司已将从乙公司购入商品的40%出售给外部独立的第三方。乙公司2×17年实现净利润1600万元。假定不考虑其他因素的影响。甲公司2×17年年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（）万元。 7、甲公司于2×17年1月1日以银行存款18 000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2×17年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1 000万元，甲公司购入后作为存货管理。至2×17年年末，甲公司已将从乙公司购入商品的40%出售给外部独立的第三方。乙公司2×17年实现净利润1 600万元。假定不考虑其他因素的影响。甲公司2×17年年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（　　）万元。 8、甲公司于2010年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%,能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。2010年6月1日,乙公司出售一批商品给甲公司,成本为800万元,售价为1000万元,甲公司购入后作为存货管理。至2010年末,甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2010年实现净利润1600万元。甲公司2010年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为(　　　)万元。 9、甲公司于2010年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%,能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。2010年6月1日,乙公司出售一批商品给甲公司,成本为800万元,售价为1000万元,甲公司购入后作为存货管理。至2010年末,甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2010年实现净利润1600万元。甲公司2010年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为(　　　)万元。 10、甲公司于2010年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%,能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。2010年6月1日,乙公司出售一批商品给甲公司,成本为800万元,售价为1000万元,甲公司购入后作为存货管理。至2010年末,甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2010年实现净利润1600万元。甲公司2010年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为(　　)万元。

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