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题目
【单选题】

GD企业收到LL企业作价投入的原材料一批，该批原材料实际成本为450 000元，双方确认的价值为460 000元，经税务部认定，应交的增值税为59800元，GD企业应记入“实收资本”科目的金额为（ ）。

A: 460000元

B: 519800元

C: 450000元

D: 523600元

答案解析

【考点】实收资本（股本）和资本公积-实收资本
【解题思路】掌握接受非现金资产投资的账务处理。
【答案解析】
企业微信截图_15826882037551.png

答案选 B

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1、黄河股份有限公司（以下简称黄河公司）属于增值税一般纳税人，适用增值税税率17％。原材料（只有一种甲材料）采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。2015年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的原材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月份发生以下经济业务：（1）1日，收到上月暂估入账的原材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，无其他相关费用。（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为15.3万元；发生运输费用（不考虑增值税抵扣）、装卸费用和保险费共计7.5万元。（3）5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。（4）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为22.95万元的增值税专用发票一张。（5）20日，黄河公司就应收B公司货款36万元（已计提坏账准备1.8万元）与其进行债务重组。经协商，黄河公司同意B公司以20吨账面成本为19.5万元、公允价值为24万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为4.08万元的增值税专用发票一张。（6）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用195万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。（7）31日，月末对库存乙产品进行实地盘点，发现实存数小于账存数5件，经查实，系管理不善（被盗）造成丢失。根据上述资料，回答下列各题（计算结果保留两位小数）。(5) 、黄河公司2015年8月份完工乙产品的单位成本为（ ）万元。 2、资料1：GD工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，商品售价中不包含增值税。销售商品和提供劳务均符合确认收入条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2018年12月GD公司发生如下交易或事项： （1）6日向A公司销售甲商品一批，商品售价为300万元，增值税税额48万元，该批商品的成本为120万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，开出增值税专用发票。销售前该批商品已计提20万元的存货跌价准备。 （2）18日因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为30万元的原材料出售，售价28万元，当月收到原材料款。 （3）19日，与B公司签订销售协议，采用预收款项方式向B公司销售一批商品，实际成本90万元。销售协议约定售价120万元，相关增值税税额19.2万元，B公司预付60%的货款（按含增值税价格计算）其余款项于2018年12月31日发货结算。 （4）28日，与C公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为70万元，至12月31日已经预收合同款50万元，实际发生劳务成本30万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本20万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 2、根据资料（2）GD企业应将销售原材料结转的成本计入（  ）。 3、资料1：GD工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，商品售价中不包含增值税。销售商品和提供劳务均符合确认收入条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2018年12月GD公司发生如下交易或事项： （1）6日向A公司销售甲商品一批，商品售价为300万元，增值税税额48万元，该批商品的成本为120万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，开出增值税专用发票。销售前该批商品已计提20万元的存货跌价准备。 （2）18日因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为30万元的原材料出售，售价28万元，当月收到原材料款。 （3）19日，与B公司签订销售协议，采用预收款项方式向B公司销售一批商品，实际成本90万元。销售协议约定售价120万元，相关增值税税额19.2万元，B公司预付60%的货款（按含增值税价格计算）其余款项于2018年12月31日发货结算。 （4）28日，与C公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为70万元，至12月31日已经预收合同款50万元，实际发生劳务成本30万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本20万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。5、根据资料（1）到（5）GD公司本期应结转的“营业成本”的金额是（ ）万元。 4、资料1：GD工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，商品售价中不包含增值税。销售商品和提供劳务均符合确认收入条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2018年12月GD公司发生如下交易或事项： （1）6日向A公司销售甲商品一批，商品售价为300万元，增值税税额48万元，该批商品的成本为120万元。商品已发生，款项已收到并存入银行，开出增值税专用发票。销售前该批商品已计提20万元的存货跌价准备。 （2）18日因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为30万元的原材料出售，售价28万元，当月收到原材料款。 （3）19日，与B公司签订销售协议，采用预收款项方式向B公司销售一批商品，实际成本90万元。销售协议约定售价120万元，相关增值税税额19.2万元，B公司预付60%的货款（按含增值税价格计算）其余款项于2018年12月31日发货结算。 （4）28日，与C公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为70万元，至12月31日已经预收合同款50万元，实际发生劳务成本30万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本20万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 4、根据资料（4）关于GD公司12月31日会计处理结果正确的是（  ）。 5、资料1：GD工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，商品售价中不包含增值税。销售商品和提供劳务均符合确认收入条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2018年12月GD公司发生如下交易或事项： （1）6日向A公司销售甲商品一批，商品售价为300万元，增值税税额48万元，该批商品的成本为120万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，开出增值税专用发票。销售前该批商品已计提20万元的存货跌价准备。 （2）18日因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为30万元的原材料出售，售价28万元，当月收到原材料款。 （3）19日，与B公司签订销售协议，采用预收款项方式向B公司销售一批商品，实际成本90万元。销售协议约定售价120万元，相关增值税税额19.2万元，B公司预付60%的货款（按含增值税价格计算）其余款项于2018年12月31日发货结算。 （4）28日，与C公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为70万元，至12月31日已经预收合同款50万元，实际发生劳务成本30万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本20万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1、根据资料（1），下列说法中正确的是（ ）。 6、资料1：GD工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，商品售价中不包含增值税。销售商品和提供劳务均符合确认收入条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2018年12月GD公司发生如下交易或事项： （1）6日向A公司销售甲商品一批，商品售价为300万元，增值税税额48万元，该批商品的成本为120万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，开出增值税专用发票。销售前该批商品已计提20万元的存货跌价准备。 （2）18日因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为30万元的原材料出售，售价28万元，当月收到原材料款。 （3）19日，与B公司签订销售协议，采用预收款项方式向B公司销售一批商品，实际成本90万元。销售协议约定售价120万元，相关增值税税额19.2万元，B公司预付60%的货款（按含增值税价格计算）其余款项于2018年12月31日发货结算。 （4）28日，与C公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为70万元，至12月31日已经预收合同款50万元，实际发生劳务成本30万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本20万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 3、根据资料（3）下列分录中正确的是（ ）。 7、GD有限责任公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，使用17%的增值税税率，售价不含增值税。销售商品时同时结转成本。2017年12月GD有限责任公司发生如下经济业务：（1）本月销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价300万元，增值税税额51万元，款项尚未收到。该批商品的实际成本为240万元。（2）本月销售原材一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税税额8.5万元，该批材料成本30万元。款项已经收到。（3）无法支付的应付账款15万元（4）12月31日，持有的交易性金融资产公允价值上升12万元。（5）12月31日计提坏账准备2万元，计提存货跌价准备1万元。（6）本月累计计提职工工资125.5万元，其中生产工人工资80万元，车间管理人员工资10万元，行政管理人员工资9万元，销售人员工资25万元，财务人员工资1.5万元。（7）该公司使用所得税税率为25%。假定2017年应纳所得额为400万元2017年递延所得税资产年初余额5万元，年末余额为15万元；递延所得税负债年初余额为3万元，年末余额为8万元，假定按年确定所得税费用。要求：根据上述资料回答问题GD有限责任公司2017年利润表中以下问题(6)下列各项中，应在利润表“营业收入”项目列示的有（ ）。 8、甲企业收到某单位作价投入的原材料一批，该批原材料实际成本为45万元，双方确认的价值为46万元，经税务部门认定，应交的增值税为7.82万元，甲企业应记入“实收资本”科目的金额为 (    )万元。 9、甲企业收到某单位作价投入的原材料一批，该批原材料实际成本为45万元，双方确认的价值为46万元，经税务部门认定，应交的增值税为7.82万元，甲企业应记入“实收资本”科目的金额为 (    )万元。 10、资料3：GD公司（一般纳税人）存货采用计划成本核算，2018年12月份发生如下事项： （1）期初结存原材料计划成本为30万元，材料成本差异借方余额为10万元，存货跌价准备贷方余额为4万元。 （2）2日，购入原材料一批，实际支付价款为60万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为9.6万元；采购过程中发生运杂费0.5万元，保险费2万元，入库前挑选整理费0.4万元。该批材料的计划成本为70万元。 （3）10日，生产领用该原材料一批，领用材料计划成本40万元。管理部门领用原材料一批，领用材料计划成本5万元。 （4）15日，收回之前委托甲公司加工的半成品一批，委托加工时发出半成品的实际成本为20万元，加工过程中支付加工费4万元，装卸费2万元，受托方代收代缴消费税6万元。GD公司收回该委托加工物资后准备继续加工生产，该批半成品的计划成本为25万元。 （5）月末，GD公司结存原材料的市场价格为40万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示，有小数点的保留两位小数） 3、根据资料（4），下列有关GD公司委托加工业务的说法中，正确的是（　　）。

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