某美国企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2×20年该机构在中国境内取得咨询收入600万元，在中国境内培训技术人员，取得美方支付的培训收入300万元，在中国取得与该分支机构无实际联系的特许权使用费所得160万元；在美国取得与该分支机构无实际联系的劳务所得100万元。该企业适用我国25%企业所得税税率的收入总额为（）万元。 - 注册会计师试题单选题

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【单选题】

某美国企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2×20年该机构在中国境内取得咨询收入600万元，在中国境内培训技术人员，取得美方支付的培训收入300万元，在中国取得与该分支机构无实际联系的特许权使用费所得160万元；在美国取得与该分支机构无实际联系的劳务所得100万元。该企业适用我国25%企业所得税税率的收入总额为（）万元。

A: 1 160

B: 900

C: 600

D: 1 060

答案解析

【答案】B

【考点】税率

【解析】取得咨询收入与培训收入都来源于中国境内，且与中国境内的分支机构有实际联系，适用25%的税率，故该企业适用25%的所得税税率的收入总额=600+300=900（万元）；在中国取得与该分支机构无实际联系的特许权使用费适用10%的所得税税率；在美国取得与该分支机构无实际联系的劳务所得，不在中国纳税。

答案选 B

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1、某美国企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2×19年该机构在中国境内取得咨询收入600万元（不含增值税收入，下同），在中国境内培训技术人员，取得美方支付的培训收入300万元，在中国取得与该分支机构无实际联系的特许费所得160万元；在美国取得与该分支机构无实际联系的劳务所得100万元。该企业适用我国25%企业所得税税率的收入总额为（）万元。 2、韩国企业（实际管理机构在韩国）在中国上海设立分支机构，2018年该分支机构在中国境内取得不含增值税咨询收入1000万元；在北京为某公司培训技术人员，取得北京公司支付的不含增值税培训收入200万元；在美国洛杉矶取得与该分支机构无实际联系的所得300万元。2018年度该境内分支机构企业所得税的应纳税收入总额是（）万元。 3、某日本企业（实际管理机构在日本）在中国北京设立分支机构，2016年该分支机构在中国境内取得不含增值税咨询收入1000万元；在上海为某公司培训技术人员，取得上海公司支付的不含增值税培训收入200万元；在美国洛杉矶取得与该分支机构无实际联系的所得300万元。2016年度该境内分支机构企业所得税的应纳税收入总额为（）万元。 4、韩国企业（实际管理机构在韩国）在中国上海设立分支机构，2016年该分支机构在中国境内取得不含增值税咨询收入1000万元；在北京为某公司培训技术人员，取得北京公司支付的不含增值税培训收入200万元；在美国洛杉矶取得与该分支机构无实际联系的所得300万元。2016年度该境内分支机构企业所得税的应纳税收入总额为（）万元。 5、某日本企业（实际管理机构在日本）在中国北京设立分支机构，2019年该分支机构在中国境内取得不含增值税咨询收入1000万元；在上海为某公司培训技术人员，取得上海公司支付的不含增值税培训收入200万元；在美国洛杉矶取得与该分支机构无实际联系的所得300万元。2019年度该境内分支机构企业所得税的应纳税收入总额为（）万元。 6、某实际管理机构不在中国境内的英国企业，2010年在中国杭州设立分支机构，2011年该分支机构在中国境内取得应税所得400万元；该分支机构在英国培训技术人员，取得英方支付的培训所得200万元。2011年该企业应在中国缴纳的企业所得税为（　　）万元。A.60B.120C.140D.150 7、某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2022年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2022年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为( )万元。 8、某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国境内设立机构场所，2016年从中国境内某企业取得非专利技术使用权转让收入21.2万元（含增值税），发生成本10万元。该外国公司在中国境内应缴纳企业所得税（）万元。 9、某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国境内设立机构场所，2016年从中国境内某企业取得非专利技术使用权转让收入21.2万元（含增值税），发生成本10万元。该外国公司在中国境内应缴纳企业所得税（）万元。 10、某外国公司实际管理机构不在中国境内,也未在中国境内设立机构场所,2016年从中国境内某企业取得非专利技术使用权转让收入21.2万元（含增值税）,发生成本10万元。该外国公司在中国境内应缴纳企业所得税（　　）万元。

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