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题目
【多选题】


注册会计师在识别和了解被审计单位的信息系统内部控制时，采用询问程序，下列各项相关说法中，不恰当的有( )

A: 在询问过程中，注册会计师应该先询问级别低的人员，再询问级别高的人员，这种询问方法可以使注册会计师迅速地辨别被审计单位重要的控制

B: 在询问过程中，从级别高的人员处获取的信息，向级别低的人员进行核实其完整性，可以使注册会计师了解管理层对控制运行情况的熟悉程度

C: 被审计单位业务流程越复杂，注册会计师就越有必要询问信息系统人员，以辨认有关的控制

D: 被审计单位业务流程越复杂，注册会计师就越有必要询问内部审计人员，以辨认有关的控制

答案解析

【解析】选项A，应该是先询问级别高的人员，然后询问级别低的人员；选项B，应该是将从级别低的人员处获知的信息，向级别高的人员进行核实；选项D，应该是询问信息系统人员。

答案选 ABD

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1、注册会计师在识别和了解被审计单位的信息系统内部控制时，采用询问程序，下列各项相关说法中，不恰当的有（    ）。 2、【1300926】如果被审计单位治理层人员未全部参与管理，注册会计师应当了解治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程，以及为降低舞弊风险而建立的内部控制；应当询问治理层以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。（    ） 3、COSO内部控制框架将内部控制的要素划分为：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督。被审计单位可能并不一定采用这种分类方式来设计和执行内部控制，但无论怎样划分内部控制要素，注册会计师都应重点考虑某项控制（） 4、ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家被审计单位 2017 年度财务报表。 与存货审计相关的部分事项如下： （1）甲公司为制造型企业，采用信息系统进行成本核算。A 注册会计师对信息 系统一般控制和相关的自动化应用控制进行测试后结果满意，不再对成本核算实 施实质性程序。 要求：指出 A 注册会计师的做法是否恰当 5、A注册会计师对甲公司执行整合审计工作，在充分了解和评估了被审计单位内部审计后，  基于成本效益原则，拟在了解企业层面控制时利用被审计单位内部审计人员的工作。（    ） 6、【2001922】A注册会计师对甲公司执行整合审计工作，在充分了解和评估了被审计单位内部审计后，  基于成本效益原则，拟在了解企业层面控制时利用被审计单位内部审计人员的工作。（    ） 7、注册会计师在审计过程中，通常需要了解和测试被审计单位的内部控制，而内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分，内部审计的活动通常不包括（　）。 8、注册会计师在审计过程中，通常需要了解和测试被审计单位的内部控制，而内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分，内部审计的活动通常不包括（　）。 9、【1700127】在针对会计估计实施风险评估程序和相关活动时，注册会计师应当了解被审计单位及其环境、适用的财务报告编制基础和内部控制体系各要素。（ ） 10、【2000827】在识别和测试企业层面控制以及选择其他控制进行测试时，注册会计师可以考虑评价被审计单位的内部控制是否足以应对识别出的、由于舞弊导致的重大错报风险（    ）。

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