某公司自2×19年6月开始筹建，至年底筹建结束，共发生筹办费100万元，其中业务招待费10万元，筹办费会计处理为：借：管理费用（开办费）100万元，贷：银行存款100万元。2×20年1月，该公司开始生产经营，当年实现营业收入2500万元，成本费用2300万元，其中发生业务招待费20万元，企业选择筹办费一次性在开业当年扣除。该公司2×20年度企业所得税应纳税所得额为（）。（假设无其他纳税调整项目）

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题目

【单选题】

某公司自2×19年6月开始筹建，至年底筹建结束，共发生筹办费100万元，其中业务招待费10万元，筹办费会计处理为：借：管理费用（开办费）100万元，贷：银行存款100万元。2×20年1月，该公司开始生产经营，当年实现营业收入2 500万元，成本费用2 300万元，其中发生业务招待费20万元，企业选择筹办费一次性在开业当年扣除。该公司2×20年度企业所得税应纳税所得额为（）。（假设无其他纳税调整项目）

A: 112

B: 96

C: 100

D: 60

答案解析

【答案】A

【考点】税前扣除原则和范围

【解析】企业筹建期间，与筹办有关的业务招待费支出，按实际发生额的60%（单标准）计入筹办费，并按有关规定在税前扣除。2×19年可扣除的筹办费当中的业务招待费=10×60%=6（万元），可扣除的筹办费为=100-（10-6）=96（万元），2×20年业务招待费扣除限额1=20×60%=12（万元）＜2×20年业务招待费扣除限额2=2 500×5‰=12.5（万元），2×20年可扣除业务招待费为12万元，应调增应纳税所得额=20-12=8（万元）。则该公司2×20年度企业所得税应纳税所得额=（2 500-2 300）+8-96=112（万元）。

答案选 A