【0507246】王某开设的餐馆系个体工商户，2022年生产经营情况如下：（1）全年取得与生产、经营活动有关的经营收入55万元，支出合计45万元；（2）支出总额中列支业主本人的工资支出为7.6万元，职工的工资支出为4.8万元；（3）支出总额中列支业主本人向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别为1.2万元、2万元、1.5万元；（4）支出总额中列支了一笔费用5万元，无法分清家庭支出和生产经营支出的具体数额；（5）王某闲暇时编写了一部小说完成并出版，取得稿酬收入30000元，由出版社代扣代缴个人所得税。（其他相关资料：当地上年度社会平均工资为5.6万元）要求：根据上述资料，分析回答下列小题：（1）计算工会经费、职工福利费及职工教育经费应调整的税前扣除金额是（）元。A.19440B.8640C.10200D.10800（2）计算无法划清家庭支出和生产经营支出的5万元费用应调整的税前扣除金额是（）元。A.0B.30000C.25000D.20000（3）王某取得的稿酬所得，应预扣预缴的个人所得税税额是（）元。A.4800B.4320C.3360D.756（4）王某经营的餐馆应缴纳的个人所得税是（）元。A.34588B.19380C.22580D.17294关于以上四题的答案排序，下列选项中正确的是（）。

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注册会计师试题
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题目

【单选题】

【0507246】王某开设的餐馆系个体工商户，2022年生产经营情况如下：（1）全年取得与生产、经营活动有关的经营收入55万元，支出合计45万元；（2）支出总额中列支业主本人的工资支出为7.6万元，职工的工资支出为4.8万元；（3）支出总额中列支业主本人向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别为1.2万元、2万元、1.5万元；（4）支出总额中列支了一笔费用5万元，无法分清家庭支出和生产经营支出的具体数额；（5）王某闲暇时编写了一部小说完成并出版，取得稿酬收入30000元，由出版社代扣代缴个人所得税。（其他相关资料：当地上年度社会平均工资为5.6万元）要求：根据上述资料，分析回答下列小题：（1）计算工会经费、职工福利费及职工教育经费应调整的税前扣除金额是（）元。 A.19440 B.8640 C.10200 D.10800 （2）计算无法划清家庭支出和生产经营支出的5万元费用应调整的税前扣除金额是（）元。 A.0 B.30000 C.25000 D.20000 （3）王某取得的稿酬所得，应预扣预缴的个人所得税税额是（）元。 A.4800 B.4320 C.3360 D.756

（4）王某经营的餐馆应缴纳的个人所得税是（）元。

A.34588

B.19380

C.22580

D.17294

关于以上四题的答案排序，下列选项中正确的是（）。

A: （1）B （2）A （3）A （4）A

B: （1）B （2）A （3）A （4）C

C: （1）A （2）B （3）C （4）A

D: （1）A （2）B （3）C （4）D

答案解析

【解析】（1）A 【解析】个体工商户业主本人向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在规定比例内据实扣除。工会经费税前扣除限额＝56000×3×2%=3360（元），实际发生12000元，调增税前扣除金额8640元；职工福利费支出税前扣除限额＝56000×3×14%=23520（元），实际发生20000元，无需调整；职工教育经费税前扣除限额＝56000×3×2.5%=4200（元），实际发生15000元，调增税前扣除金额10800元。三项费用合计调整金额=8640+10800=19440（元）。【做题结果评价标准】错选，对个体工商户业主的工会经费、职工福利费支出、职工教育经费支出未掌握。（2）B 【解析】对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除，税前可以扣除额＝50000×40%＝20000（元），应调增税前扣除金额=50000-20000=30000（元）。【做题结果评价标准】错选，对个体工商户生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用允许扣除的比例未掌握。（3）C 【解析】稿酬所得的收入额在扣除20%费用的基础上，再减按70%计算，应预扣预缴税额=30000×（1-20%）×（1-30%）×20%=3360（元）。【做题结果评价标准】错选，对稿酬所得的个人所得税应纳税额计算未掌握。（4）D

【解析】全年应纳税所得额=550000-450000+76000+19440+30000=225440（元），应纳税额=（225440×20%-10500）*50%=17294（元）。