关于增值税退（免）税的计税依据，下列表述中正确的是（　）。

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注册会计师试题
单选题
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题目

【单选题】

A: 生产企业出口货物劳务增值税退（免）税的计税依据，为购进货物的增值税专用发票注明的金额

B: 进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定

C: 外贸企业出口货物增值税退（免）税的计税依据，为出口货物的实际离岸价

D: 生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据，按出口货物的离岸价确定

答案解析

【考点】增值税退税的计税依据

【解题思路】掌握不同情形下增值税退税的计税依据。

【具体解析】
选项A，生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）以出口货物劳务的实际离岸价（FOB）为计税依据，实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。选项A错误；
选项B，对进料加工出口的货物，企业应以出口货物人民币离岸价扣除出口货物耗用的保税进口料件的余额为增值税退（免）税的计税依据，选项B正确；
选项C，外贸企业出口货物增值税退（免）税的计税依据，为购进货物的增值税专用发票注明的金额，或海关进口增值税专用缴款书的完税价格，选项C错误；
选项D，生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据，按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定，选项D错误。

答案选 B