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题目
【单选题】

甲公司是乙公司的母公司，且甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2×18年发生如下事项： （1）2×18年3月2日，甲公司出售1000件商品给乙公司，每件售价为20万元（不含增值税），每件成本15万元。至2×18年12月31日，乙公司从甲公司购买的上述商品尚有300件未对外出售，其可变现净值为每件13万元。 （2）2×18年12月31日，甲公司自乙公司购入一台乙公司生产的设备，售价为1000万元，增值税税额为160万元，成本为850万元。甲公司购入后作为管理用固定资产核算，甲公司在运输过程中另发生运输费、保险费等20万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，2×18年12月31日因甲公司购买乙公司所生产的设备而产生的未实现内部交易损益为（　 ）万元。

A: 150

B: 320

C: 170

D: 340

答案解析

事项1 借：营业收入 20000=1000×20   贷：营业成本 20000 借：营业成本 1500=300×（20-15）   贷：存货  1500 借：存货——存货跌价准备 1500=300×（20-15）   贷：资产减值损失   1500 事项2 借：营业收入  1000   贷：营业成本   850    固定资产   150 借：递延所得税资产 37.5=150×25%   贷：所得税费用 37.5

答案选 A

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1、甲公司是乙公司的母公司，且甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×14年发生如下事项：2×14年12月31日，甲公司自乙公司购入一台乙公司生产的设备，售价为1000万元，增值税税额为130万元，成本为850万元。甲公司购入后作为管理用固定资产核算，甲公司在运输过程中另发生运输费、保险费等20万元。2×14年12月31日因甲公司购买乙公司所生产的设备而产生的未实现内部交易损益为（　  ）万元。 2、甲公司是乙公司的母公司，且甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2×18年发生如下事项： （1）2×18年3月2日，甲公司出售1000件商品给乙公司，每件售价为20万元（不含增值税），每件成本15万元。至2×18年12月31日，乙公司从甲公司购买的上述商品尚有300件未对外出售，其可变现净值为每件13万元。 （2）2×18年12月31日，甲公司自乙公司购入一台乙公司生产的设备，售价为1000万元，增值税税额为160万元，成本为850万元。甲公司购入后作为管理用固定资产核算，甲公司在运输过程中另发生运输费、保险费等20万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，编制合并报表时，该项内部交易应抵销的存货跌价准备金额为（　　）万元。 3、甲公司是乙公司的母公司，且甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2×18年发生如下事项： （1）2×18年3月2日，甲公司出售1000件商品给乙公司，每件售价为20万元（不含增值税），每件成本15万元。至2×18年12月31日，乙公司从甲公司购买的上述商品尚有300件未对外出售，其可变现净值为每件13万元。 （2）2×18年12月31日，甲公司自乙公司购入一台乙公司生产的设备，售价为1000万元，增值税税额为160万元，成本为850万元。甲公司购入后作为管理用固定资产核算，甲公司在运输过程中另发生运输费、保险费等20万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，2×18年甲公司编制合并报表利润表时，“营业成本”项目抵销的金额是（    ）万元。 4、甲公司是乙公司的母公司，且甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2×14年发生如下事项： （1）2×14年3月2日，甲公司出售1000件商品给乙公司，每件售价为20万元（不含增值税），每件成本15万元。至2×14年12月31日，乙公司从甲公司购买的上述商品尚有300件未对外出售，其可变现净值为每件13万元。 （2）2×14年12月31日，甲公司自乙公司购入一台乙公司生产的设备，售价为1000万元，增值税税额为170万元，成本为850万元。甲公司购入后作为管理用固定资产核算，甲公司在运输过程中另发生运输费、保险费等20万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第题目。2×14年12月31日因甲公司购买乙公司所生产的设备而产生的未实现内部交易损益为（　  ）万元。 5、甲公司是乙公司的母公司，且甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2×14年发生如下事项： （1）2×14年3月2日，甲公司出售1000件商品给乙公司，每件售价为20万元（不含增值税），每件成本15万元。至2×14年12月31日，乙公司从甲公司购买的上述商品尚有300件未对外出售，其可变现净值为每件13万元。 （2）2×14年12月31日，甲公司自乙公司购入一台乙公司生产的设备，售价为1000万元，增值税税额为170万元，成本为850万元。甲公司购入后作为管理用固定资产核算，甲公司在运输过程中另发生运输费、保险费等20万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第题目。编制合并报表时，该项内部交易应抵销的存货跌价准备金额为（　　）万元。 6、甲公司是乙公司的母公司，且甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2×14年发生如下事项： （1）2×14年3月2日，甲公司出售1000件商品给乙公司，每件售价为20万元（不含增值税），每件成本15万元。至2×14年12月31日，乙公司从甲公司购买的上述商品尚有300件未对外出售，其可变现净值为每件13万元。 （2）2×14年12月31日，甲公司自乙公司购入一台乙公司生产的设备，售价为1000万元，增值税税额为170万元，成本为850万元。甲公司购入后作为管理用固定资产核算，甲公司在运输过程中另发生运输费、保险费等20万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，2×14年甲公司编制合并报表利润表时，“营业成本”项目抵销的金额是（    ）万元。 7、甲公司是乙公司的母公司，且甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2×14年发生如下事项： （1）2×14年3月2日，甲公司出售1000件商品给乙公司，每件售价为20万元（不含增值税），每件成本15万元。至2×14年12月31日，乙公司从甲公司购买的上述商品尚有300件未对外出售，其可变现净值为每件13万元。 （2）2×14年12月31日，甲公司自乙公司购入一台乙公司生产的设备，售价为1000万元，增值税税额为170万元，成本为850万元。甲公司购入后作为管理用固定资产核算，甲公司在运输过程中另发生运输费、保险费等20万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第题目。2×14年甲公司编制合并报表利润表时，“营业成本”项目抵销的金额是（    ）万元。 8、甲公司2×21年度归属于普通股股东的净利润为72 000万元（不包括子公司乙公司利润或乙公司支付的股利），发行在外普通股加权平均数为60000万股，持有乙公司70%普通股股权。乙公司2×21年度归属于普通股股东的净利润为32 400万元，发行在外普通股加权平均数为13 500 万股，该普通股当年平均市场价格为8元。年初，乙公司对外发行900 万份可用于购买其普通股的认股权证，行权价格为4元，甲公司持有 18万份认股权证，当年无认股权证被行权。假设除股利外，母子公司之间没有其他需抵销的内部交易；甲公司取得对乙公司投资时，乙公司各项可辨认资产等的公允价值与其账面价值一致。下列选项中不正确的是（  ）。 9、甲公司和乙公司为同一集团内的两家子公司。2018年12月1日甲公司以定向增发股票的方式作为对价从其母公司处取得乙公司80%的股权。甲公司增发600万股普通股（每股面值1元，每股公允价值为8元），支付承销商佣金30万元。另支付对乙公司的评估费用20万元。同日，乙公司在最终控制方可辨认净资产账面价值为3 000万元，公允价值为3 300万元。假定甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间均相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（　　）万元。 10、甲、乙公司适用的所得税税率均为25％。甲公司2×17年3月10日从其拥有60％股份的子公司——乙公司购进设备一台，该设备为乙公司所生产的产品，成本1200万元，售价1740万元（含增值税，增值税税率16％）；甲公司另付运输安装费20万元。甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为5年(与税法相同)，净残值为零，采用年数总和法计提折旧(与税法相同)。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，2×17年末甲公司编制合并报表时,应在合并报表确认的递延所得税资产是（  ）。

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