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题目
【单选题】

甲公司属于一般纳税人,于20×8年5月以10 000万元取得乙上市公司20%的股权,对乙公司具有重大影响。 20×9年6月1日,甲公司又以一项土地使用权作为对价自其母公司处取得乙公司另外60%股权。该土地使用权,成本为40 000万元,已摊销10 000万元,公允价值50 000万元(增值税税率9%)。当日,乙公司的可辨认净资产公允价值为56 000万元;从母公司角度看乙公司净资产账面价值为50 000万元。甲公司原持有乙公司20%的股权于20×9年5月31日的账面价值为10 500万元,增值的 500万元为持有期间享有乙公司产生的利润份额。假定甲公司有足够的资本公积贷方余额,不考虑其他因素,该事项对资本公积的影响金额为( )万元。

A: 7 500

B: -5000

C: -500

D: -700

答案解析

【考点】长期股权投资的后续计量-多步形成同一控制下企业合并
【解题思路】首先区分属于同一控制还是非同一控制,其次计算形成控制时长期股权投资初始投资成本,再计算支付对价的账面价值,计算差额确定计入所有者权益科目。
【具体解析】甲公司与乙公司为同一集团内的公司,该项合并属于同一控制下的企业合并,进一步取得投资后长期股权投资的初始投资成本=50000×(20%+60%)=40000(万元),应确认资本公积=进一步取得投资后长期股权投资账面价值40000-原投资在合并日的账面价值10500-进一步取得股权投资时付出对价的账面价值(40000-10000+50000*9%)=-5000(万元)。

答案选 B

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1、甲公司属于一般纳税人,于20×8年5月以10 000万元取得乙上市公司20%的股权,对乙公司具有重大影响。 20×9年6月1日,甲公司又以一项土地使用权作为对价自其母公司处取得乙公司另外60%股权。该土地使用权,成本为40 000万元,已摊销10 000万元,公允价值50 000万元(增值税税率9%)。当日,乙公司的可辨认净资产公允价值为56 000万元;从母公司角度看乙公司净资产账面价值为50 000万元。甲公司原持有乙公司20%的股权于20×9年5月31日的账面价值为10 500万元,增值的 500万元为持有期间享有乙公司产生的利润份额。假定甲公司有足够的资本公积贷方余额,不考虑其他因素,该事项对资本公积的影响金额为( )万元。 2、 甲公司属于一般纳税人,于20×8年5月以10 000万元取得乙上市公司20%的股权,对乙公司具有重大影响。 20×9年6月1日,甲公司又以一项土地使用权作为对价自其母公司处取得乙公司另外60%股权。该土地使用权,成本为40 000万元,已摊销10 000万元,公允价值50 000万元(增值税税率9%)。当日,乙公司的可辨认净资产公允价值为56 000万元;从母公司角度看乙公司净资产账面价值为50 000万元。甲公司原持有乙公司20%的股权于20×9年5月31日的账面价值为10 500万元,增值的 500万元为持有期间享有乙公司产生的利润份额。假定甲公司有足够的资本公积贷方余额,不考虑其他因素,该事项对资本公积的影响金额为( )万元。 3、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。20×9年度,甲公司发生的有关交易或事项如下: (1)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品向乙公司投资,取得乙公司2%的股权。甲公司取得乙公司2%股权后,对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。 (2)甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司,抵偿所欠丙公司款项32万元。 (3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批原材料,投入在建工程项目。 (4)甲公司将账面价值为10万元、市场价格为14万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。 上述市场价格等于计税价格,均不含增值税。 甲公司20×9年度因上述交易或事项应当确认的利得是(  )。 4、【2010·单选题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 13%。20×9 年度,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)甲公司以账面价值为 50 万元、市场价格为 65 万元的一批库存商品向乙公司投资,取得乙公司 2%的股权。甲公司取得乙公司2%股权后,对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。(2)甲公司领用账面价值为 30 万元、市场价格为 32 万元的一批原材料,投入在建工程项目。(3)甲公司将账面价值为 10 万元、市场价格为 14 万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。 上述市场价格等于计税价格,均不含增值税。根据上述资料,不考虑其他因素。甲公司 20×9 年度因上述交易或事项应当确认的收入是( )。 5、【第1题】甲公司为增值税一般纳税人,2021年发生的有关交易性金融资产业务如下: (1)1月1日,向证券公司划出投资款1000万元,款项已通过开户行转入证券公司银行账户。 (2)1月2日,委托证券公司购入乙上市公司股票100万股,每股8元(其中包含已宣告但尚未发放的每股0.3元的现金股利),另支付相关交易费用5万元,支付增值税0.3万元,甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。 (3)2月1日,收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。 (4)3月31日,持有的乙上市公司股票公允价值为790万元。 (5)4月30日,将持有的乙上市公司股票100万股全部出售,售价为825万元,转让该金融商品应交的增值税为1.42万元,款项已收到。要求:根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。5.根据资料(1)至(5),该股票投资对甲公司2021年度营业利润的影响额是(   )万元。 6、【第1题】甲公司为增值税一般纳税人,2021年发生的有关交易性金融资产业务如下: (1)1月1日,向证券公司划出投资款1000万元,款项已通过开户行转入证券公司银行账户。 (2)1月2日,委托证券公司购入乙上市公司股票100万股,每股8元(其中包含已宣告但尚未发放的每股0.3元的现金股利),另支付相关交易费用5万元,支付增值税0.3万元,甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。 (3)2月1日,收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。 (4)3月31日,持有的乙上市公司股票公允价值为790万元。 (5)4月30日,将持有的乙上市公司股票100万股全部出售,售价为825万元,转让该金融商品应交的增值税为1.42万元,款项已收到。要求:根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。3.根据资料(1)至(4),下列各项中,关于交易性金融资产相关会计处理结果表述正确的是(   )。 7、【第1题】甲公司为增值税一般纳税人,2021年发生的有关交易性金融资产业务如下: (1)1月1日,向证券公司划出投资款1000万元,款项已通过开户行转入证券公司银行账户。 (2)1月2日,委托证券公司购入乙上市公司股票100万股,每股8元(其中包含已宣告但尚未发放的每股0.3元的现金股利),另支付相关交易费用5万元,支付增值税0.3万元,甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。 (3)2月1日,收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。 (4)3月31日,持有的乙上市公司股票公允价值为790万元。 (5)4月30日,将持有的乙上市公司股票100万股全部出售,售价为825万元,转让该金融商品应交的增值税为1.42万元,款项已收到。要求:根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。2.根据资料(2),甲公司购入该交易性金融资产的入账价值为(   )万元。 8、【第1题】甲公司为增值税一般纳税人,2021年发生的有关交易性金融资产业务如下: (1)1月1日,向证券公司划出投资款1000万元,款项已通过开户行转入证券公司银行账户。 (2)1月2日,委托证券公司购入乙上市公司股票100万股,每股8元(其中包含已宣告但尚未发放的每股0.3元的现金股利),另支付相关交易费用5万元,支付增值税0.3万元,甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。 (3)2月1日,收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。 (4)3月31日,持有的乙上市公司股票公允价值为790万元。 (5)4月30日,将持有的乙上市公司股票100万股全部出售,售价为825万元,转让该金融商品应交的增值税为1.42万元,款项已收到。要求:根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。4.根据资料(5),甲公司4月30日处置交易性金融资产时确认的投资收益为(   )万元。 9、【第1题】甲公司为增值税一般纳税人,2021年发生的有关交易性金融资产业务如下: (1)1月1日,向证券公司划出投资款1000万元,款项已通过开户行转入证券公司银行账户。 (2)1月2日,委托证券公司购入乙上市公司股票100万股,每股8元(其中包含已宣告但尚未发放的每股0.3元的现金股利),另支付相关交易费用5万元,支付增值税0.3万元,甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。 (3)2月1日,收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。 (4)3月31日,持有的乙上市公司股票公允价值为790万元。 (5)4月30日,将持有的乙上市公司股票100万股全部出售,售价为825万元,转让该金融商品应交的增值税为1.42万元,款项已收到。要求:根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。1.根据资料(1),甲公司向证券公司划出投资款的会计处理的是(   )。 10、2011 年 4 月 1 日,甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙 公司(该公司属于中小企业)投资 120 万元,股权持有至 2013 年 6 月 1 日,甲创业投资企业 2013 年度计算应纳税所得额时,对乙公司的投资额可以抵扣的数额为( )万元。