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题目
【单选题】

华南公司 2017 年 1 月 1 日从集团外部取得华北公司 70%股份，能够对华北公司实施控制。2017 年 1 月 1 日，华北公司除一项无形资产外，其他资产公允价值与账面价值相等，该无形资产账面价值为 450 万元，公允价值为 1000 万元，按 10 年采用直线法摊销，无残值。2017 年 6 月 30 日华北公司向华南公司销售一件商品，该商品售价为 200 万元，成本为 80 万元，华南公司购入后将其作为管理用固定资产使用，按 15 年采用年限平均法计提折旧，无残值。2018 年华南公司实现净利润 1000 万元，华北公司实现净利润为 500 万元。假定不考虑所得税等因素的影响。华南公司 2018 年合并利润表中应确认的少数股东损益为( )万元。


A: 133.5

B: 98.7

C: 134.7

D: 135.9

答案解析

华北公司 2018 年按购买日公允价值计算的净利润=500 一(1000 一 450) /10 = 445(万元)， 2018 年因内部交易固定资产实现净利润=(200－80) /15×6/12 =4(万元)，2018 年因内部交易固定资产应抵消的净利润=200－80=120(万元)，2018 年合并利润表中应确认的少数股东损益=(445 －120+4)×30%=98.7(万元)。

答案选 B

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1、华南公司2015年1月1日从集团外部取得华北公司70%股份，能够对华北公司实施控制。2015年1月1日，华北公司除一项无形资产外，其他资产公允价值与账面价值相等，该无形资产账面价值为450万元，公允价值为1000万元，按10年采用直线法摊销，无残值。2015年6月30日华北公司向华南公司销售一件商品，该商品售价为200万元，成本为80万元，华南公司购入后将其作为管理用固定资产使用，按15年采用年限平均法计提折旧，无残值。2016年华南公司实现净利润1000万元，华北公司实现净利润为500万元。假定不考虑所得税等因素的影响。华南公司2016年合并利润表中应确认的少数股东损益为(  )万元。 2、华南公司 2017 年 1 月 1 日从集团外部取得华北公司 70%股份，能够对华北公司实施控制。2017 年 1 月 1 日，华北公司除一项无形资产外，其他资产公允价值与账面价值相等，该无形资产账面价值为 450 万元，公允价值为 1000 万元，按 10 年采用直线法摊销，无残值。2017 年 6 月 30 日华北公司向华南公司销售一件商品，该商品售价为 200 万元，成本为 80 万元，华南公司购入后将其作为管理用固定资产使用，按 15 年采用年限平均法计提折旧，无残值。2018 年华南公司实现净利润 1000 万元，华北公司实现净利润为 500 万元。假定不考虑所得税等因素的影响。华南公司 2018 年合并利润表中应确认的少数股东损益为(   )万元。 3、华南公司2015年1月1日从集团外部取得华北公司70%股份，能够对华北公司实施控制。2015年1月1日，华北公司除一项无形资产外，其他资产公允价值与账面价值相等，该无形资产账面价值为450万元，公允价值为1000万元，按10年采用直线法摊销，无残值。2015年6月30日华北公司向华南公司销售一件商品，该商品售价为200万元，成本为80万元，华南公司购入后将其作为管理用固定资产使用，按15年采用年限平均法计提折旧，无残值。2016年华南公司实现净利润1000万元，华北公司实现净利润为500万元。假定不考虑所得税等因素的影响。华南公司2016年合并利润表中应确认的少数股东损益为(  )万元。 4、2017年1月1日，华东公司的子公司华西公司以银行存款900万元购入华东公司所持华南公司的80%股权。华南公司是华东公司2015年1月1日以银行存款1200万元从本集团外部购入的全资子公司，购买日，华南公司可辨认净资产的公允价值为1000万元，账面价值为900万元；2015年1月至2016年12月31日，华南公司按照购买日净资产公允价值计算实现的净利润为240万元；按照购买日净资产账面价值计算实现的净利润为300万元，无其他所有者权益变动。假设不考虑其他因素，华西公司购入华南公司的长期股权投资初始投资成本为(  )万元。 5、2017年1月1日，华东公司的子公司华西公司以银行存款900万元购入华东公司所持华南公司的80%股权。华南公司是华东公司2015年1月1日以银行存款1200万元从本集团外部购入的全资子公司，购买日，华南公司可辨认净资产的公允价值为1000万元，账面价值为900万元；2015年1月至2016年12月31日，华南公司按照购买日净资产公允价值计算实现的净利润为240万元；按照购买日净资产账面价值计算实现的净利润为300万元，无其他所有者权益变动。假设不考虑其他因素，华西公司购入华南公司的长期股权投资初始投资成本为(  )万元。 6、大洋公司在华南、华中、华北三地拥有三家分公司，其中，华北分公司是上年吸收合并的公司。由于华南、华中、华北三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组。2×19年12月31日，企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。减值测试时，华北分公司资产组的账面价值为680万元（含合并商誉为80万元）。该公司计算华北分公司资产的预计未来现金流量现值为480万元，无法估计其公允价值减去处置费用后的净额。假定华北分公司资产组中包括甲设备、乙设备和一项无形资产，其账面价值分别为280万元、180万元和140万元。假定不考虑其它因素的影响，大洋公司下列说法中，正确的是（　）。 7、2017年1月1日，华东公司的子公司华西公司以银行存款900万元购入华东公司所持华南公司的80%股权。华南公司是华东公司2015年1月1日以银行存款1200万元从本集团外部购入的全资子公司，购买日，华南公司可辨认净资产的公允价值为1000万元，账面价值为900万元；2015年1月至2016年12月31日，华南公司按照购买日净资产公允价值计算实现的净利润为240万元；按照购买日净资产账面价值计算实现的净利润为300万元，无其他所有者权益变动。假设不考虑其他因素，华西公司购入华南公司的长期股权投资初始投资成本为(  )万元。 8、2017年1月1日，华东公司的子公司华西公司以银行存款900万元购入华东公司所持华南公司的80%股权。华南公司是华东公司2015年1月1日以银行存款1200万元从本集团外部购入的全资子公司，购买日，华南公司可辨认净资产的公允价值为1000万元，账面价值为900万元；2015年1月至2016年12月31日，华南公司按照购买日净资产公允价值计算实现的净利润为240万元；按照购买日净资产账面价值计算实现的净利润为300万元，无其他所有者权益变动。假设不考虑其他因素，华西公司购入华南公司的长期股权投资初始投资成本为(  )万元。 9、华东公司2015年度涉及所得税的有关交易或事项如下:(1)华东公司持有华西公司40%股权，与华南公司共同控制华西公司的财务和经营政策。华东公司对华西公司的长期股权投资系华东公司2013年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有华西公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。华东公司拟长期持有华西公司股权。根据税法规定，华东公司对华西公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。(2)2015年1月1日，华东公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定华东公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。(3)2015年7月5日，华东公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定华东公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。(4)2015年12月31日，华东公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2013年12月8日华东公司从华南公司处购买华北公司100%股权并吸收合并华北公司时形成的，初始计量金额为3500万元，华南公司根据税法规定已经交纳与转让华北公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，华东公司购买华北公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。(5)华东公司的C建筑物于2014年12月30日投人使用并直接出租，成本为6800万元。华东公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，已出租C建筑物的累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。华东公司2015年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为25%。假定华东公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。下列各项关于华东公司2015年度所得税会计处理的表述中，正确的有（） 10、华东公司2015年度涉及所得税的有关交易或事项如下:(1)华东公司持有华西公司40%股权，与华南公司共同控制华西公司的财务和经营政策。华东公司对华西公司的长期股权投资系华东公司2013年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有华西公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。华东公司拟长期持有华西公司股权。根据税法规定，华东公司对华西公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。(2)2015年1月1日，华东公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定华东公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。(3)2015年7月5日，华东公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定华东公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。(4)2015年12月31日，华东公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2013年12月8日华东公司从华南公司处购买华北公司100%股权并吸收合并华北公司时形成的，初始计量金额为3500万元，华南公司根据税法规定已经交纳与转让华北公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，华东公司购买华北公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。(5)华东公司的C建筑物于2013年12月30日投人使用并直接出租，成本为6800万元。华东公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，已出租C建筑物的累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。华东公司2015年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为25%。假定华东公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。下列各项关于华东公司2015年度所得税会计处理的表述中，正确的有（）

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