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题目
【多选题】

下列各项有关资产负债表日后事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A: 企业发生的调整事项，应当调整资产负债表日已编制的财务报表

B: 非调整事项不影响资产负债表日的财务报表但需要适当披露

C: 资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于该企业报告年度所得税汇算清缴之后，销售退回所涉及的应交所得税，应作为报告年度的纳税调整事项

D: 资产负债表日后事项涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字

答案解析

重要的非调整事项需要适当披露，选项B不正确；涉及报告年度所属期间的销售退回发生于该企业报告年度所得税汇算清缴之前的，应调整报告年度的应纳税所得额以及应交所得税；资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于该企业报告年度所得税汇算清缴之后，销售退回所涉及的应交所得税，应作为本年度的纳税调整事项，选项C不正确。

答案选 AD

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1、下列各项关于企业资产负债表日后事项会计处理的表述中,正确的有(  ) 2、华东公司为上市公司，其2014年度财务报告于2015年4月20日对外报出。该公司在2014年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间(其中诉讼费为10万元)，且在该范围内各种结果发生的可能性相同。为此，华东公司确认了880万元的预计负债。2015年3月30日法院判决华东公司败诉，并需赔偿1200万元，同时承担诉讼费用12万元。华东公司服从判决并于判决当日支付了上述款项。不考虑其他因素，下列有关华东公司该项资产负债表日后调整事项的会计处理中，表述正确的是()。 3、华东公司为上市公司，其2014年度财务报告于2015年4月20日对外报出。该公司在2014年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间(其中诉讼费为10万元)，且在该范围内各种结果发生的可能性相同。为此，华东公司确认了880万元的预计负债。2015年3月30日法院判决华东公司败诉，并需赔偿1200万元，同时承担诉讼费用12万元。华东公司服从判决并于判决当日支付了上述款项。不考虑其他因素，下列有关华东公司该项资产负债表日后调整事项的会计处理中，表述正确的是()。 4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，2×14年度的财务报表的批准报出日为2×15年的4月10日。2×14年甲公司实现净利润500万元。2×15年2月15日，董事会做出利润分配方案：按照净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利100万元。甲公司据此做出了相应的会计处理，调整了2×14年报表的相关数字。 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。下列关于资产负债表日后事项的说法中不正确的是（    ）。 5、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，2×14年度的财务报表的批准报出日为2×15年的4月10日。2×14年甲公司实现净利润500万元。2×15年2月15日，董事会做出利润分配方案：按照净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利100万元。甲公司据此做出了相应的会计处理，调整了2×14年报表的相关数字。 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。该项会计差错在更正时，对2×14年度财务报表造成的影响中，下列说法不正确的是（    ）。 6、【2021·多选题】甲公司对出租的投资性房地产采用公允价值进行后续计量，适用的企业所得税税率为25%。2×19年12月20日 ,甲公司以2亿元购入一栋写字楼，并于2×19年12月 31日以年租金1 000万元的合同价格出租给乙公司，甲公司于2×20年1月1日起开始收取租金。2×19年12月31日、2×20年12月31日，该楼的公允价值分别为2.20亿元、 2.22亿元。企业所得税法规定，企业取得的该写字楼按50年、以年限平均法计提的折旧 （不考虑净残值）可在计算应纳税所得额时扣除。甲公司2×20年初递延所得税资产和递延所得税负债的账面价值均为零，除上述交易或事项外，甲公司没有其他纳税调整事项, 不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司对上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（  ）。 7、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，2×14年度的财务报表的批准报出日为2×15年的4月10日。2×14年甲公司实现净利润500万元。2×15年2月15日，董事会做出利润分配方案：按照净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利100万元。甲公司据此做出了相应的会计处理，调整了2×14年报表的相关数字。 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。该项会计差错在更正时，对2×14年度财务报表造成的影响中，下列说法不正确的是（    ）。 8、甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，2×13年与投资相关的交易或事项如下：（1）甲公司于2×13年年初取得乙公司40％股权，实际支付价款为3500万元，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。甲公司能够对乙公司施加重大影响，并且拟长期持有乙公司的股权，没有出售计划。2×13年，乙公司实现净利润1000万元，本年度与甲公司未发生内部交易，未作利润分配和现金股利的分配；因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益250万元。（2）2×13年7月1日，购买丙公司首次发行的股票100万股，共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制，共同控制或重大影响，丙公司股票的限售期为1年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。2×13年12月31日甲公司持有的丙公司股票的市场价格为每股10元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司对取得的各项投资进行会计处理的表述中，正确的是（　　）。 9、甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，2×13年与投资相关的交易或事项如下：（1）甲公司于2×13年年初取得乙公司40％股权，实际支付价款为3500万元，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。甲公司能够对乙公司施加重大影响，并且拟长期持有乙公司的股权，没有出售计划。2×13年，乙公司实现净利润1000万元，本年度与甲公司未发生内部交易，未作利润分配和现金股利的分配；因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益250万元。（2）2×13年7月1日，购买丙公司首次发行的股票100万股，共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制，共同控制或重大影响，丙公司股票的限售期为1年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。2×13年12月31日甲公司持有的丙公司股票的市场价格为每股10元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司对取得的各项投资进行会计处理的表述中，正确的是（　　）。 10、甲公司为一上市的集团公司，原持有乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司20×3年及20×4年发生的相关交易事项如下： 20×3年1月1日，甲公司从乙公司的控股股东—丙公司处受让乙公司50%股权，受让价格为13000万元，款项已用银行存款支付，并办理了股东变更登记手续。购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，公允价值为20000万元（含原未确认的无形资产公允价值2000万元），除原未确认入账的无形资产外，其他各项可辨认资产及负债的公允价值与其账面价值相同。上述无形资产系一项商标权，自购买日开始尚可使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 甲公司受让乙公司50%股权后，共计持有乙公司80%股权，能够对乙公司实施控制。甲公司受让乙公司50%股权时，所持乙公司30%股权的账面价值为5400万元，其中投资成本4500万元，损益调整870万元，其他综合收益30万元；公允价值为6200万元。其他相关资料： 甲公司与丙公司、丁公司于交易发生前无任何关联关系。甲公司受让乙公司50%股权后，甲公司与乙公司无任何关联方交易。 乙公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。20×3年度及20×4年度，乙公司未向股东分配利润。不考虑相关税费及其他因素。 根据资料，判断甲公司下列会计处理中正确的是（）。

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