外国A企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。A企业将该房产销售给B外资企业，销售价格为3500万元人民币，B企业将该房产按市场价格作价3800万元投资入股C企业，B企业拥有C企业5%的股份，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。对于上述业务，下列税务处理正确的有（）。 - 注册会计师试题多选题

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【多选题】

外国A企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。A企业将该房产销售给B外资企业，销售价格为3500万元人民币，B企业将该房产按市场价格作价3800万元投资入股C企业，B企业拥有C企业5%的股份，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。对于上述业务，下列税务处理正确的有（）。

A: A企业不缴纳营业税

B: A企业应缴纳营业税175万元，由B企业代扣代缴

C: A企业应缴纳营业税175万元，由A企业自行申报缴纳

D: B企业不缴纳营业税

答案解析

境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构、场所的，其应纳税额以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。以不动产对外投资，参与接受利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。A企业应缴纳营业税=3500×5%=175（万元），由B企业代扣代缴；B企业对外投资不动产，不缴纳营业税。

答案选 BD

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1、甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内以外资企业，销售价格为4 000万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价4 800万元投资入股某内资企业，成立中外合资企业，并按所有股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理正确的有（）。 2、外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为3200万元人民币，乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业，乙企业拥有丙企业8%的股份，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。对于上述业务，下列营业税税务处理正确的有（　　）。 3、外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为3200万元人民币，乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业，乙企业拥有丙企业8%的股份，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。对于上述业务，下列营业税税务处理正确的有（　　）。 4、外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。2014年2月份，甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为3200万元人民币，2014年4月份，乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业，取得丙企业20%的股份，并按所拥有的股份分担风险，共享利润。对于上述业务，下列营业税税务处理正确的是（）。 5、外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。2014年2月份，甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为3200万元人民币，2014年4月份，乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业，取得丙企业20%的股份，并按所拥有的股份分担风险，共享利润。对于上述业务，下列营业税税务处理正确的是（）。 6、外国A企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。A企业将该房产销售给B外资企业，销售价格为3500万元人民币，B企业将该房产按市场价格作价3800万元投资入股C企业，B企业拥有C企业5%的股份，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。对于上述业务，下列税务处理正确的有（）。 7、外国甲企业在我国拥有一处房产，其在中国境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为3200万元人民币。乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业，拥有丙企业8%的股份，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。对于上述业务，下列营业税税务处理正确的是（　　）。 8、外国甲企业在我国拥有一处房产，其在中国境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为3200万元人民币。乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业，拥有丙企业8%的股份，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。对于上述业务，下列营业税税务处理正确的是（　　）。 9、2020年3月，境外某公司为我国甲企业提供技术咨询服务，取得含税价款300万元，该境外公司在境内未设立经营机构，也没有其他境内代理人，则甲企业应当扣缴的增值税税额是（　）万元。 10、2019年3月，境外某公司为我国甲企业提供技术咨询服务，取得含税价款300万元，该境外公司在境内未设立经营机构，也没有其他境内代理人，则甲企业应当扣缴的增值税税额是（　）万元。

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