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题目
【单选题】

甲公司适用的所得税税率为25%,2×21年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:(1)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。所得税税率预计在未来期间不会发生变化。(2)2×21年1月1日将作为投资性房地产核算的办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼于2×21年年初账面价值为10000万元,未发生减值,变更日的公允价值为20000万元。变更日其计税基础与其原账面价值相同。
  (3)将管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年,折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。该固定资产原计提折旧额为每年100万元(与税法规定相同),2×21年计提的折旧额为300万元。变更日其计税基础与其原账面价值相同。(4)发出存货成本的计量由后进先出法改为个别计价法,累积影响数无法确定。该存货2×21年年末账面价值为58000万元,计税基础60000万元。下列关于甲公司会计政策和会计估计变更及后续的会计处理,不正确的是( )。

A: 变更日对出租办公楼调增账面价值10000万元

B: 变更日对出租办公楼确认递延所得税负债2500万元

C: 将2×21年度管理用固定资产增加的折旧200万元计入当年度损益,多计提的200万元折旧,应确认递延所得税资产50万元

D: 发出存货成本由后进先出法改为个别计价法,因累积影响数无法确定,应采用未来适用法,年末不确认相应的递延所得税

答案解析

选项A,应调增的账面价值=20000-10000=10000(万元);选项B,应确认的递延所得税负债=10000×25%=2500(万元);选项C,2×21年度会计上比税法上多计提的折旧额,应确认的递延所得税资产=200×25%=50(万元);选项D,存货期末应确认的递延所得税资产=2000×25%=500(万元)。

答案选 D

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1、甲股份有限责任公司(后续简称“甲公司”),对其所得税采用资产负债表债务法核算,其适用的所得税税率为25%。2×17年3月5日从其拥有70%股份的子公司购进管理用设备一台,该设备系其子公司生产的产品,其成本400万元,售价500万元,作为固定资产核算,另支付运输安装费50万元,甲公司已付款且该设备当月投入仍作为固定资产使用,预计使用5年,净残值为0。不考虑除所得税外的其他相关税费及其他因素。甲公司于2×18年年末编制合并报表时,合并报表中该项固定资产的金额为(    )。 2、【2501711】甲公司2×19年12月11日与乙公司签订一项合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品500件,单位售价为5万元(不含增值税),单位成本为3万元(未计提存货跌价准备);合同约定乙公司应在甲公司发出产品的30天内支付货款,甲公司于12月20日发出A产品。2×20年,上述A产品因质量问题发生退回共70件,其中有20件退回发生于甲公司于2×19年度财务报告批准对外报出前。假定按税法规定,公司发出商品时应确认收入的实现。资产负债表日后期间,实际发生退货时可以调整报告年度的应交所得税。甲公司适用的所得税税率为25%。关于甲公司2×20年A产品销售退回的会计处理中,正确的有(    )。 3、甲公司2×20年财务报告于2×21年4月30日批准对外报出,2×20年的所得税汇算清缴于2×21年5月31日完成,所得税税率为25%。2×21年4月20日,甲公司收到当地税务部门返还其2×20年度已交所得税款的通知,甲公司4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2×20年度财务报告时,因无法预计是否符合有关的税收优惠政策,故全额计算缴纳了所得税并确认了相关的所得税费用。采用总额法核算时,甲公司实际收到返还的所得税款应作的会计处理为( )。 4、甲公司2×21年以前执行《小企业会计准则》。由于甲公司将公开发行股票、债券,同时因经营规模和企业性质变化而成为大中型企业,按照准则规定应当从2×21年1月1日起转为执行《企业会计准则》。资料如下:甲公司2×18年以560万元的价格从上交所购入A公司的股票,以交易为目的。按照原《小企业会计准则》确认为“短期投资”并采用成本法对该股票进行初始和后续计量。  按照《企业会计准则》的规定,对其以交易为目的购入的股票由原成本法改为公允价值计量,且其变动计入当期损益。假设甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取任意盈余公积。甲公司所持的A公司股票2×21年年初的公允价值为640万元。假定不考虑相关税费及其他因素,下列甲公司会计处理表述不正确的是( )。 5、【2714210】甲公司自2X20年1月1日起持有乙公司70%股权,形成非同一控制下企业合并。2X20年6月,甲公司销售一批货物给乙公司,该批货物成本800万元,销售价格1 000万元。乙公司将该批货物作管理用固定资产管理,截至2X20年12月31日,该项固定资产累计折旧余额100万元。2X21年12月31日,乙公司对该项固定资产计提减值准备300万元。该项固定资产预计使用年限5年,采用直线法计提折旧,预计净残值为零,会计和税法规定无差异。甲公司、乙公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素,在甲公司编制2X21年合并财务报表时,针对上述事项中涉及到的所得税事项,以下会计处理中,正确的有( )。 6、甲公司2×21年以前执行《小企业会计准则》。由于甲公司将公开发行股票、债券,同时因经营规模和企业性质变化而成为大中型企业,按照准则规定应当从2×21年1月1日起转为执行《企业会计准则》。资料如下:甲公司2×18年以560万元的价格从上交所购入A公司的股票,以交易为目的。按照原《小企业会计准则》确认为“短期投资”并采用成本法对该股票进行初始和后续计量。  按照《企业会计准则》的规定,对其以交易为目的购入的股票由原成本法改为公允价值计量,且其变动计入当期损益。假设甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取任意盈余公积。甲公司所持的A公司股票2×21年年初的公允价值为640万元。假定不考虑相关税费及其他因素,下列甲公司会计处理表述不正确的是( )。 7、【2713910】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股权,形成非同一控制下企业合并。2X21年6月,甲公司销售一批货物给乙公司,该批货物成本850万元,销售价格1 050万元。乙公司将该批货物作管理用固定资产管理,截至2X21年12月31日,该项固定资产累计折旧余额100万元。企业会计和税法确认的预计净残值相同,都为50万元。该项固定资产预计使用年限5年,采用直线法计提折旧,会计和税法折旧规定无差异。甲公司、乙公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素,在甲公司编制2X21年合并财务报表时,针对上述事项,以下会计处理中,正确的是:( )。 8、华东公司为房地产开发企业,与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下(不考虑增值税因素):(1)2×21年3月,华东公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为6 000万元,预计使用80年,当月华东公司在该地块上开始建设一住宅小区,建成后对外出售;至2×21年12月31日,住宅小区尚未完工,共发生开发成本1 800万元(不包括土地使用权成本)。(2)2×21年4月华东公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为7 500万元,预计使用70年,华东公司董事会决定持有该土地使用权并准备增值后转让,2×21年末该宗土地使用权的公允价值为105 000万元。(3)2×21年5月华东公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为9 000万元,预计使用80年。取得当日,董事会作出书面决议,将该土地使用权对外出租且持有意图短期内不再发生变化,年末该宗土地使用权的公允价值为12 000万元。华东公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销,对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧,土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零。华东公司对于其投资性房地产按照公允价值进行后续计量。下列各项关于华东公司2×21年会计处理的表述中不正确的有( )。 9、【2714110】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股权,形成非同一控制下企业合并。2X21年6月,甲公司销售一批货物给乙公司,该批货物成本800万元,销售价格1 000万元。乙公司将该批货物作管理用固定资产管理,截至2X21年12月31日,该项固定资产累计折旧余额100万元,并于该日计提固定资产减值准备150万元。该项固定资产预计使用年限5年,采用直线法计提折旧,预计净残值为零,会计和税法规定无差异。甲公司、乙公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素,在甲公司编制2X21年合并财务报表时,针对上述事项,以下会计处理中,正确的是( )。 10、MN公司持有甲公司40%股权,对甲公司的财务和经营政策有重大影响。MN公司对甲公司的长期股权投资系MN公司2×19年1月1日购入,其初始投资成本为3 600万元,初始投资成本小于投资时应享有甲公司可辨认净资产公允价值份额的差额为480万元。MN公司拟长期持有甲公司股权。根据税法规定,MN公司对甲公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。MN公司2×19年度实现的利润总额为9 600万元,权益法核算确认的投资收益为240万元,MN公司和甲公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素。MN公司下列会计处理中正确的有(  )。