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题目
【单选题】

甲企业生产一种先进的软件产品,按国家规定该企业享受增值税即征即退的税收优惠政策,即先按规定缴纳增值税,再按增值税税负超过3%的部分实行即征即退政策。2×18年8月甲企业的销售额5000万元,销项税为800万元,进项税为585万元。当月及其企业实际缴纳增值税款215万元,即征即退税款65万元。假设甲企业采用总额法核算政府补助,则企业应编制政府补助的会计分录是(  )。

A: 借:银行存款 65 贷:应交税费-应交增值税 65

B: 借:其他应收款 65 贷:递延收益 65

C: 借:其他应收款 65 贷:营业外收入 65

D: 借:银行存款 65 贷:其他收益 65

答案解析

【考点】政府补助的会计处理
【解题思路】掌握与收益相关的政府补助。
【具体解析】即征即退的增值税与日常活动相关,属于与收益相关的政府补助,企业应采用总额法,所以收到时计入其他收益,选项D正确。

答案选 D

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1、甲企业生产一种先进的软件产品,按国家规定该企业享受增值税即征即退的税收优惠政策,即先按规定缴纳增值税,再按增值税税负超过3%的部分实行即征即退政策。2×18年8月甲企业的销售额5000万元,销项税为800万元,进项税为585万元。当月及其企业实际缴纳增值税款215万元,即征即退税款65万元。假设甲企业采用总额法核算政府补助,则企业应编制政府补助的会计分录是(   )。 2、根据企业所得税的规定,下列关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策,说法正确的有(  )。A.软件生产企业实行增值税即征即退所退还的税款,由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产,属于不征税收入,不计算缴纳企业所得税B.国家规划布局内的重点软件生产企业,当年未享受免税优惠的,减按10%的税率征收企业所得税C.集成电路生产企业的生产性设备,经主管税务机关核准,其折旧年限可以适当缩短,最短可为2年D.企事业单位购进软件,凡符合固定资产或无形资产确定条件的,可以按照固定资产或者无形资产进行核算,经主管税务机关批准,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为3年E.对生产线宽小于0.8微米集成电路产品的生产企业,经认定后,自取得第一笔所得年度起,实行“两免三减半”政策 3、根据企业所得税的规定,下列关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策,说法正确的有(  )。A.软件生产企业实行增值税即征即退所退还的税款,由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产,属于不征税收入,不计算缴纳企业所得税B.国家规划布局内的重点软件生产企业,当年未享受免税优惠的,减按10%的税率征收企业所得税C.集成电路生产企业的生产性设备,经主管税务机关核准,其折旧年限可以适当缩短,最短可为2年D.企事业单位购进软件,凡符合固定资产或无形资产确定条件的,可以按照固定资产或者无形资产进行核算,经主管税务机关批准,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为3年E.对生产线宽小于0.8微米集成电路产品的生产企业,经认定后,自取得第一笔所得年度起,实行“两免三减半”政策 4、某生产型企业为增值税一般纳税人,今年4月发生以下业务 (1)销售一批货物给某商场,取得不含税销售收入100万元,同时取得货物包装物押金10万元(单独计账),包装物租金7.02万元。 (2)本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批,取得增值税专用发票,发票注明价款为2万元,税金为0.34万元。 (3)折扣销售甲产品给A商场,在同一张增值税专用发票上注明销售额80万元.折扣额8万元;另外,销售给A商场乙产品240件,采取“买一送一”方式,乙产品不含税售价每件3600元,所赠送产品的不含税售价每件240元。 (4)采取以旧换新方式销售丙产品100件,每件不含税单价为6600元,另支付给顾客每件旧产品收购款600元。 (5)将新研制的一批消费税应税消费品赠送给客户,成本价20万元,成本利润率为10%,消费税税率为10%,该新产品无同类产品市场销售价格。 (6)销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件,每件不含税售价2000元。 (7)将自产价值33万元(不含税)的丙产品投资于B企业,另无偿赠送给B企业价值7万元(不含税)的丙产品。 (8)外购原材料一批,取得增值税专用发票注明价款200万元,增值税34万元,支付运输费20万元,取得增值税专用发票,当月基建工程领用外购材料20%。 (9)从小规模纳税人处购进一批材料,取得普通发票,价税合计6万元;从另一小规模纳税人处购进一批手套作劳保用品,取得增值税专用发票,注明税额2000元。 (10)本月外购一批小家电发给员工每人一件,取得增值税专用发票上注明价款1.7万元;又向某孤儿院赠送童装一批,该批童装市场零售价3.51万元。 (11)进口一套生产设备,关税完税价格15万元,进口关税税率为20%。 以上相关发票均已通过税务机关认证。 要求根据上述资料回答下列问题:(1)该企业进口环节应纳税金合计( )万元。 5、某生产型企业为增值税一般纳税人,今年4月发生以下业务 (1)销售一批货物给某商场,取得不含税销售收入100万元,同时取得货物包装物押金10万元(单独计账),包装物租金7.02万元。 (2)本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批,取得增值税专用发票,发票注明价款为2万元,税金为0.34万元。 (3)折扣销售甲产品给A商场,在同一张增值税专用发票上注明销售额80万元.折扣额8万元;另外,销售给A商场乙产品240件,采取“买一送一”方式,乙产品不含税售价每件3600元,所赠送产品的不含税售价每件240元。 (4)采取以旧换新方式销售丙产品100件,每件不含税单价为6600元,另支付给顾客每件旧产品收购款600元。 (5)将新研制的一批消费税应税消费品赠送给客户,成本价20万元,成本利润率为10%,消费税税率为10%,该新产品无同类产品市场销售价格。 (6)销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件,每件不含税售价2000元。 (7)将自产价值33万元(不含税)的丙产品投资于B企业,另无偿赠送给B企业价值7万元(不含税)的丙产品。 (8)外购原材料一批,取得增值税专用发票注明价款200万元,增值税34万元,支付运输费20万元,取得增值税专用发票,当月基建工程领用外购材料20%。 (9)从小规模纳税人处购进一批材料,取得普通发票,价税合计6万元;从另一小规模纳税人处购进一批手套作劳保用品,取得增值税专用发票,注明税额2000元。 (10)本月外购一批小家电发给员工每人一件,取得增值税专用发票上注明价款1.7万元;又向某孤儿院赠送童装一批,该批童装市场零售价3.51万元。 (11)进口一套生产设备,关税完税价格15万元,进口关税税率为20%。 以上相关发票均已通过税务机关认证。 要求根据上述资料回答下列问题:(2)业务5的销项税额为( )万元。 6、2011年底,甲公司财务部门举行了一次研讨会,对2012年的下列两项工作计划进行了讨论和决策:(1)为了扩大销售,决定改变信用政策 2011年甲公司销售产品收入为4 320万元,企业销售利润率为10%,其信用条件是:2/10,n/30,享受现金折扣的占40%,其余享受商业信用。管理成本占销售收入的1%,坏账损失占销售收入的2%,收账费用占销售收入的3%。 2012年拟将赊销条件改为“2/10,1/20,n/60”,企业销售利润率变为12%,预计销售收入将增加50%。估计约有60%的客户(按赊销额计算)会利用2%的折扣;15%的客户会利用1%的折扣,其余的享受商业信用。管理成本占销售收入的比率变为1.5%,坏账损失为销售收入的2.5%,收账费用为销售收入的3.5%。 企业的资金成本率为8%。 (2)为了扩大生产,讨论新生产线购建及筹资方案 新生产线的购建有两个方案: 方案一:建造一条生产线M,投资额为1 000万元,于建设起点一次投入(建设期较短,可以忽略不计)。该设备预计使用寿命为5年,直线法计提折旧,预计期满净残值为10万元。投产后每年增加息税前利润500万元。 方案二:同样的金额直接购买一条生产线N。该生产线购入后即可投入生产使用。预计使用年限为5年。按年限平均法计提折旧,假设使用期满收回净残值7万元。经测算,A产品的单位变动成本(包括销售税金)为60元,边际贡献率为40%,固定成本总额为l25万元,丁产品投产后每年可实现销售量20万件。 为建造该生产线所需的1 000万元资金有两个筹资方案可供选择: 方案一:按每股10元发行普通股,该企业刚刚发放的每股股利为0.3元,预计股利每年增长5%; 方案二:按面值发行票面利率为10%,期限为5年的长期债券,筹资费用率为2%。 已知,所得税税率为25%,资金成本为8%;PVA 8%,5=3.9927,PVA 8%,4=3.3121,PV 8%,5=0.6806根据上述资料回答问题(计算结果保留两位小数): 购买生产线N方案下,投资项目的净现值为( )万元。 7、2011年底,甲公司财务部门举行了一次研讨会,对2012年的下列两项工作计划进行了讨论和决策:(1)为了扩大销售,决定改变信用政策 2011年甲公司销售产品收入为4 320万元,企业销售利润率为10%,其信用条件是:2/10,n/30,享受现金折扣的占40%,其余享受商业信用。管理成本占销售收入的1%,坏账损失占销售收入的2%,收账费用占销售收入的3%。 2012年拟将赊销条件改为“2/10,1/20,n/60”,企业销售利润率变为12%,预计销售收入将增加50%。估计约有60%的客户(按赊销额计算)会利用2%的折扣;15%的客户会利用1%的折扣,其余的享受商业信用。管理成本占销售收入的比率变为1.5%,坏账损失为销售收入的2.5%,收账费用为销售收入的3.5%。 企业的资金成本率为8%。 (2)为了扩大生产,讨论新生产线购建及筹资方案 新生产线的购建有两个方案: 方案一:建造一条生产线M,投资额为1 000万元,于建设起点一次投入(建设期较短,可以忽略不计)。该设备预计使用寿命为5年,直线法计提折旧,预计期满净残值为10万元。投产后每年增加息税前利润500万元。 方案二:同样的金额直接购买一条生产线N。该生产线购入后即可投入生产使用。预计使用年限为5年。按年限平均法计提折旧,假设使用期满收回净残值7万元。经测算,A产品的单位变动成本(包括销售税金)为60元,边际贡献率为40%,固定成本总额为l25万元,丁产品投产后每年可实现销售量20万件。 为建造该生产线所需的1 000万元资金有两个筹资方案可供选择: 方案一:按每股10元发行普通股,该企业刚刚发放的每股股利为0.3元,预计股利每年增长5%; 方案二:按面值发行票面利率为10%,期限为5年的长期债券,筹资费用率为2%。 已知,所得税税率为25%,资金成本为8%;PVA 8%,5=3.9927,PVA 8%,4=3.3121,PV 8%,5=0.6806根据上述资料回答问题(计算结果保留两位小数): 购买生产线N方案下,投资项目的净现值为( )万元。 8、【0305140】甲企业为一白酒生产企业(增值税一般纳税人),2021年1月发生以下业务:(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒80吨,开具普通发票,取得含税收入300万元,另收取品牌使用费39万元。(2)将30吨薯类白酒用于抵偿所欠乙企业的债务,该批薯类白酒生产成本45万元,成本利润率为5%,同类产品的不含增值税平均销售价格为2万元/吨,同类产品的不含增值税最高销售价格为2.5万元/吨。(3)进口一批散装葡萄酒,关税完税价格16万元,关税税率14%,缴纳进口环节税金后海关放行并已填发海关专用缴款书。(4)将进口散装葡萄酒连续加工瓶装葡萄酒全部销售,不含增值税售价35万元。 (其他相关资料:白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克;其他酒的消费税税率为10%) 根据上述资料,按照下列序号回答问题。 (1)计算业务(1)应缴纳的消费税为(  )万元。A.60B.61.10C.68D.75.8(2)计算业务(2)应缴纳的消费税。A.12.56B.15C.15.56D.18(3)计算进口环节海关代征的消费税为(  )万元。A.1.61B.1.79C.1.82D.2.03(4)计算甲企业销售瓶装葡萄酒应纳的消费税(  )万元。A.0B.1.47C.1.68D.3.5请问,以上4个小问的答案,分别是什么? 9、甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下:(1)当月应付职工工资总额为500万元,“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元,车间管理人员工资为70万元,企业行政管理人员工资为50万元,专设销售机构人员工资为30万元。(2)根据“工资结算汇总表”,本月企业应付职工工资总额为500万元,扣回代垫的职工家属医疗费6万元,按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万元;企业以银行存款支付工资479万元。(3)根据国家规定的计提基础和计提标准,当月应计提的基本养老保险费用为60万元,基本医疗保险费为50万元,其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。(4)当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工,该型号电风扇市场销售价为每台600元,每台成本为400元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位以万元表示)。 根据资料(1)至(4),下列各项中,该企业“应付职工薪酬”科目发生额是( )万元。 10、甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下:(1)当月应付职工工资总额为500万元,“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元,车间管理人员工资为70万元,企业行政管理人员工资为50万元,专设销售机构人员工资为30万元。(2)根据“工资结算汇总表”,本月企业应付职工工资总额为500万元,扣回代垫的职工家属医疗费6万元,按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万元;企业以银行存款支付工资479万元。(3)根据国家规定的计提基础和计提标准,当月应计提的基本养老保险费用为60万元,基本医疗保险费为50万元,其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。(4)当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工,该型号电风扇市场销售价为每台600元,每台成本为400元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位以万元表示)。 根据资料(4),下列各项中,关于该企业会计处理结果正确的是( )。