甲公司2018年发生了广告费支出3000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益，款项尚未支付，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。甲公司2018年实现销售收入15000万元。该事项产生的其他应付款计税基础为（　）万元。 - 注册会计师试题单选题

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【单选题】

甲公司2018年发生了广告费支出3 000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益，款项尚未支付，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。甲公司2018年实现销售收入15 000万元。该事项产生的其他应付款计税基础为（　）万元。

A: 0

B: 750

C: 2250

D: 3000

答案解析

【考点】负债的计税基础
【解题思路】负债的计税基础=账面价值-税法上未来可以抵扣的部分
【具体解析】按照税法规定，应根据当期甲公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除2 250万元（15 000×15%），当期未予税前扣除的750万元可以向以后纳税年度结转扣除，其他应付款的计税基础=3000-750=2250万元。

答案选 C

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1、甲公司2020年发生了5000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。甲公司2020年实现销售收入25000万元。该公司2020年因该事项确认的暂时性差异为（）。 2、甲公司2018年发生了广告费支出3 000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益，款项尚未支付，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。甲公司2018年实现销售收入15 000万元。该事项产生的其他应付款计税基础为（　）万元。 3、甲公司2018年发生了5000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。甲公司2018年实现销售收入25000万元。该公司2018年因该事项确认的暂时性差异为（）。 4、.甲公司2018年发生了5000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。甲公司2018年实现销售收入25000万元。该公司2018年因该事项确认的暂时性差异为（）。 5、甲公司2014年发生了5000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。甲公司2014年实现销售收入25000万元。该公司2014年因该事项确认的暂时性差异为（）。 6、甲公司2014年发生了5000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。甲公司2014年实现销售收入25000万元。该公司2014年因该事项确认的暂时性差异为（）。 7、M公司2013年发生了广告费支出2 000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。M公司2013年实现销售收入10 000万元。M公司2013年因该事项确认的暂时性差异为（　）。 8、东方公司2017年发生了广告费支出4 000万元，发生时已作为销售费用全额计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。东方公司2017年实现销售收入20 000万元。东方公司2017年因该事项确认的暂时性差异为 ( ) 9、东方公司2017年发生了广告费支出4 000万元，发生时已作为销售费用全额计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。东方公司2017年实现销售收入20 000万元。东方公司2017年因该事项确认的暂时性差异为 ( ) 10、M公司2013年发生了广告费支出2 000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。M公司2013年实现销售收入10 000万元。M公司2013年因该事项确认的暂时性差异为（　）。

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