甲公司有一家在美国的子公司即乙公司,已知甲公司的记账本位币是人民币,乙公司的记账本位币是美元。2×18年9月1日,乙公司为建造生产线向甲公司借入600万美元,而甲公司因资金充足在短期内未有收回该款项的计划,除此之外甲、乙公司之间未发生其他关联交易。已知9月1日的即期汇率为1美元=6.8元人民币,12月31日的即期汇率为1美元=6.65元人民币。则因编制合并报表对乙公司的报表折算而应确认( )。
A: 借记90万元的财务费用
B: 借记90万元的资本公积
C: 贷记90万元的其他综合收益
D: 借记90万元的其他综合收益
【考点】外币财务报表折算
【解题思路】掌握境外经营财务报表的折算。
【具体解析】编制合并报表时,母公司需要先将乙公司的报表数据折算成人民币然后导入合并报表工作底稿,实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映,则应在抵消长期应收应付项目的同时,将其产生的汇兑差额转入“其他综合收益”项目。
本题中甲公司对乙公司的净投资是以美元反映,对甲公司个报来说需要折算成人民币并在期末进行价值调整:600×(6.65-6.8)=-90万元,产生90万元的财务费用,在编制合并报表时应将财务费用转入其他综合收益,
分录如下:
借:其他综合收益 90
贷:财务费用 90
选项D正确。
答案选 D