企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表所得税费用的有() - 注册会计师试题单选题

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【单选题】

企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表所得税费用的有 ( )

A: 采用权益法核算的拟长期持有的长期股权投资按照享有的被投资单位实现的公允净利润的份额所确认的投资收益

B: 期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异

C: 内部研究开发形成无形资产的加计摊销额

D: 非同一控制下免税合并确认的商誉

答案解析

选项A，采用权益法核算的长期股权投资，后续计量确认投资收益产生的差异，虽然属于暂时性差异，但是在长期持有的情况下，预计未来期间也不会转回，故不需要确认递延所得税；选项C，内部研究开发形成无形资产的加计摊销额，虽然产生了暂时性差异，但是由于该暂时性产生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不确认递延所得税；选项D，非同一控制下免税合并确认的商誉计税基础为0，虽然有暂时性差异，但是确认该部分暂时性差异产生的递延所得税负债，则意味着购买方在企业合并中获得的可辨认净资产的价值量下降，企业应增加商誉的价值，商誉的账面价值增加以后，可能很快就要计提减值准备，同时其账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环，所以不应该确认递延所得税。

答案选 B

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