【第3题】甲企业为居民企业,2022年发生部分经济事项如下:(1)销售产品收入4000万元,出租办公楼租金收入240万元,信息技术服务费收入80万元。(2)用产品换取原材料,该批产品不含增值税售价70万元。(3)实发合理工资、薪金总额2000万元,发生职工福利费300万元,职工教育经费60万元,工会经费24万元。(4)支付诉讼费4万元,工商行政部门罚款6万元,母公司管理费136万元,直接捐赠给贫困地区小学14万元。(5)缴纳增值税180万元,消费税38万元,资源税12万元,城市维护建设税和教育费附加23万元。
要求:根据上述资料,分别回答下列问题。
3.下列支出中,在计算企业所得税应纳税所得额时,准予全额扣除的是()。
A: 职工教育经费60万元
B: 工会经费24万元
C: 职工福利费300万元
D: 工资、薪金总额2000万元
选项A,职工教育经费税前扣除限额=2000×8%=160(万元)>实际发生额60万元,准予全额扣除;选项B,工会经费税前扣除限额=2000×2%=40(万元)>实际发生额24万元,准予全额扣除;选项C,职工福利费税前扣除限额=2000×14%=280(万元)<实际发生额300万元,按照限额扣除;选项D,企业发生的合理的工资薪金支出,准予全额扣除。
答案选 ABD